Финансовое право №9 – 2021

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

• Гараев Ильнур Габдулхакович,

  Цели и задачи финансово-правовой политики? С. 3-6

  Гараев Ильнур Габдулхакович, доцент кафедры государственно-правовых дисциплин Казанского института (филиала) Всероссийского государственного университета юстиции (РПА Минюста России), кандидат юридических наук, доцент

  В статье актуализируется вопрос о целях и задачах финансово-правовой политики как самостоятельного правового феномена. На основе сложившихся в юридической науке подходов, а также путем анализа положений иных наук сформулирована цель, выделены основные и вспомогательные задачи финансово-правовой политики.

  Ключевые слова: правовая политика, государственная политика, финансовая политика, цель правовой политики, задача правовой политики.

  Aims and Objectives of the Financial Law Policy

  Ilnur G. Garaev, Associate Professor of the Department of State and Legal Disciplines of the Kazan Institute (Branch) of the All-Russian State University of Justice (RLA of the Ministry of Justice of Russia) PhD (Law), Associate Professor

  The article actualizes the question of the goals and objectives of financial and legal policy as an independent legal phenomenon. Based on the approaches developed in legal science, as well as by analyzing the provisions of other sciences, the goal is formulated, the main and auxiliary tasks of financial and legal policy are highlighted.

  Key words: legal policy, public policy, financial policy, goal of legal policy, task of legal policy.

• Еремин Сергей Геннадьевич,

  Роль и сущность международных договоров, устанавливающих нормы финансового права С. 7-11

  Еремин Сергей Геннадьевич, доцент кафедры государственного и муниципального управления Финансового университета при правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук, доцент

  В данной статье рассматриваются вопросы о роли и сущности международных договоров, устанавливающих нормы финансового права. Анализ существующих международных договоров, устанавливающих нормы финансового права, позволяет классифицировать их на нормоустанавливающие договоры и договоры-сделки. Кроме того, в статье предлагается разграничивать международные договоры в финансово-правовой сфере на три полноценные группы: заключаемые непосредственно от имени государства; заключаемые от имени правительства; заключаемые от имени органов исполнительной власти или организаций с целью регулирования финансовых отношений.

  Ключевые слова: международные договоры, источники права, финансовое право, публичные финансы.

  The Role and Essence of International Agreements Establishing Financial Law Provisions

  Sergey G. Eremin, Associate Professor of the Department of State and Municipal Administration of the Financial University under the Government of the Russian Federation, PhD (Law), Associate Professor

  This article discusses the role and essence of international treaties that establish the norms of financial law. The analysis of existing international agreements that establish the norms of financial law allows us to classify them into standard-setting agreements and transaction agreements. In addition, the article proposes to distinguish international agreements in the financial and legal sphere into three full-fledged groups: concluded directly on behalf of the state; concluded on behalf of the government; concluded on behalf of executive authorities or organizations for the purpose of regulating financial relations.

  Key words: international treaties, sources of law, financial law, public finance.

• Леднева Юлия Викторовна,

  Правотворчество в сфере цифровизации публичных финансов С. 12-16

  Леднева Юлия Викторовна, старший научный сотрудник Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук, доцент

  Происходящие процессы цифровизации, обусловленные внедрением новых информационно-телекоммуникационных технологий, не могли не затронуть сферу публичных финансов, в связи с чем вопросы правотворчества в указанной области являются весьма актуальными. В статье на основе анализа финансового законодательства Российской Федерации обосновывается, что правотворчество в сфере цифровизации публичных финансов осуществляется по двум направлениям: 1) регулирование финансовых отношений, возникающих при использовании цифровых технологий в процессе осуществления финансовой деятельности государства, и муниципальных образований (данное направление отражает воздействие цифровизации на право); 2) регулирование финансовых отношений, объектами которых являются цифровые сущности, в частности, цифровой бюджет, цифровой налог, цифровая валюта, цифровой рубль, цифровые финансовые активы (данное направление отражает обратный процесс — воздействие права на цифровизацию). Автором делается вывод о том, что правотворчество в сфере цифровизации публичных финансов характеризуется бессистемностью, противоречивостью, пробельностью, наличием «цепной реакции», когда введение в финансово-правовой оборот одних цифровых сущностей влечет необходимость урегулирования возникающих смежных отношений.

  Ключевые слова: правотворчество, цифровизация, публичные финансы, цифровая сущность, цифровой бюджет, цифровой налог, цифровые финансовые активы, цифровая валюта, цифровой рубль.

  Law Making in the Field of Digitalization of Public Finance

  Yulia V. Ledneva, Senior Research Scientist of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation, PhD (Law), Associate Professor

  The ongoing processes of digitalization caused by the introduction of new information and telecommunication technologies could not but affect the sphere of public finance, and therefore the issues of law-making in this area are very relevant. Based on the analysis of the financial legislation of the Russian Federation, the article substantiates that law-making in the field of digitalization of public finance is carried out in two directions: 1) regulation of financial relations arising from the use of digital technologies in the course of financial activities of the state and municipalities (this direction reflects the impact of digitalization on the law); 2) regulation of financial relations, the objects of which are digital entities, in particular, digital budget, digital tax, digital currency, digital ruble, digital financial assets (this direction reflects the reverse process — the impact of the right to digitalization). The author concludes that law-making in the field of digitalization of public finance is characterized by haphazardness, inconsistency, gaps, the presence of a “chain reaction” when the introduction of some digital entities into financial and legal circulation entails the need to settle emerging related relationships.

  Key words: law-making, digitalization, public finance, digital entity, digital budget, digital tax, digital financial assets, digital currency, digital ruble.

• Саттарова Нурия Альвановна,

  Финансово-правовые особенности расчетных отношений С. 17-19

  Саттарова Нурия Альвановна, заведующая кафедрой финансового и экологического права Института права Башкирского государственного университета, доктор юридических наук, профессор

  В статье рассматриваются особенности расчетных правоотношений, возникающих в сфере финансовой деятельности государства. Обосновывается вывод, что расчетные отношения, являясь производными от финансовых правоотношений, обеспечивают формирование, распределение и использование денежных ресурсов – бюджетных средств.

  Ключевые слова: денежные средства, бюджет, казначейское обслуживание, налоги, расчеты, принципы.

  Financial and Legal Features of Settlement Relations

  Nuria A. Sattarova, Head of the Department of Financial and Environmental Law of the Law Institute of the Bashkir State University, LL.D., Professor

  The article examines the features of settlement legal relations arising in the field of financial activities of the state. The conclusion is substantiated that settlement relations, being derivatives from financial legal relations, ensure the formation, distribution and use of monetary resources – budgetary funds.

  Key words: cash, budget, treasury services, taxes, calculations, principles.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

• Гладун Елена Федоровна,

  Специальные меры, предпринимаемые государствами БРИКС в сфере правового регулирования налога на добавленную стоимость в связи с распространением новой коронавирусной инфекции С. 20-25

  Гладун Елена Федоровна, профессор кафедры государственного и муниципального управления Тюменского государственного университета, кандидат юридических наук, доцент

  В статье предложен обзор изменений законодательства о налогообложении добавленной стоимости в государствах БРИКС, осуществленных в 2020–2021 гг. с целью снижения негативных последствий новой коронавирусной инфекции и поддержания темпов экономического роста. Выполнено обобщение предпринимаемых мер и способов внесения коррективов в конкретные правовые порядки налогообложения добавленной стоимости в зарубежных государствах. Акцентировано внимание на необходимости выработки системных решений по совершенствованию правового регулирования НДС в Российской Федерации.

  Ключевые слова: правовое регулирование НДС, специальный счет-фактура, налоговые льготы, налоговый вычет, возврат НДС.

  Special Measures Taken by the BRICS Countries in the Field of the Legal Regulation of Value Added Tax in View of the Distribution of the New Coronavirus Infection

  Elena F. Gladun, Professor of the Department of Public and Municipal Administration of the Tyumen State University, PhD (Law), Associate Professor

  The article offers an overview of changes in the legislation on value added taxation in the BRICS countries, implemented in 2020–2021 in order to reduce the negative consequences of the new coronavirus infection and maintain economic growth. The generalization of the measures taken and the ways of making adjustments to specific legal procedures for the taxation of value added in foreign countries has been carried out. Attention is focused on the need to develop systemic solutions to improve the legal regulation of VAT in the Russian Federation.

  Key words: legal regulation of VAT, special invoice, tax incentives, tax deduction, VAT refund.

• Григоров Кирилл Николаевич,

  Состав объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости имущества, и его правовая регламентация в Налоговом кодексе Российской Федерации С. 26-31

  Григоров Кирилл Николаевич, ассистент Департамента международного и публичного права Финансового университета при Правительстве Российской Федерации

  В юридическую конструкцию действующего налога на имущество организаций продолжают вноситься изменения, которые можно рассматривать как часть процесса юридической трансформации указанного налога в налог на недвижимое имущество организаций. Обращает на себя отдельное внимание в числе прочего и правовая регламентация состава тех объектов недвижимого имущества, относительно которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества. Автор статьи анализирует изменения состава указанных объектов в п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также оценивает возможность дальнейших изменений п. 1 ст. 378.2 данного Кодекса.

  Ключевые слова: доказательства, оценка, внутреннее убеждение, субъекты, должностное лицо.

  The Structure of Real Estate Objects Subject to Corporate Property Tax Calculated Based on the Cadastral Property Value and Its Legal Regulation in the Tax Code of the Russian Federation

  Kirill N. Grigorov, Teaching Assistant of the Department of International and Public Law of the Financial University under the Government of the Russian Federation

  Changes continue to be made to the legal structure of the current Corporate Property Tax, which can be considered as part of the process of legal transformation of this tax to the Corporate Immovable Property Tax. Special attention is drawn, among other things, to the legal regulation of the composition of those immovable property objects, for which the tax base is defined as the cadastral value of the property. The author of the article analyzes the changes in the composition of these objects in item 1 of the Tax Code of the Russian Federation article 378.2, and also assesses the possibility of further changes in item 1 of article 378.2 of this Code.

  Key words: property, tax, taxation, corporation, cadastre, value, regulation.

• Цветкова Елена Алексеевна,

  Трансформация защиты прав и законных интересов налогоплательщиков при налоговой реконструкции: влияние правовых позиций Конституционного Суда РФ и правоприменительной практики С. 32-35

  Цветкова Елена Алексеевна, старший специалист финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации

  В статье обсуждаются проблемы защиты прав и законных интересов налогоплательщиков, которые возникают при проведении налоговой реконструкции. Автор обосновывает, что трансформация защиты прав и законных интересов об- уславливается правовыми позициями Конституционного Суда РФ и правоприменительной практикой о налоговой реконструкции. Отмечается, что достаточно часто решения судебных органов о налоговой реконструкции отражают позиции налоговых органов и не учитывают интересы налогоплательщика. Автор приходит к выводу, что, несмотря на противоречивость судебной практики, тенденцией в развитии налоговой реконструкции является необходимость учета прав и законных интересов налогоплательщиков, а именно отказ налогоплательщику только в тех налоговых вычетах и расходах, которые приходятся на долю так называемой технической компании.

  Ключевые слова: защита прав и законных интересов налогоплательщиков, налоговая реконструкция, техническая компания, налоговые вычеты и расходы, налоговая выгода.

  Transformation of the Protection of Rights and Legal Interests of Taxpayers during Tax Reconstruction: The Impact of Legal Positions of the Constitutional Court of the Russian Federation and the Law Enforcement Practice

  Elena A. Tsvetkova, Senior Specialist of the Department of Financial, Tax and Budget Law of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation

  The article discusses the problems of protecting the rights and legitimate interests of taxpayers, which arise during the tax reconstruction. The author justifies that the transformation of the protection of rights and legitimate interests is conditioned by the legal positions of the Constitutional Court of the Russian Federation and the law enforcement practice on tax reconstruction. It is noted that quite often the decisions of the judiciary on tax reconstruction reflect the positions of the tax authorities and do not take into account the interests of the taxpayer. The author concludes that despite the contradictory jurisprudence, the tendency in the development of tax reconstruction is the need to take into account the rights and legitimate interests of taxpayers, namely the denial of the taxpayer only in those tax deductions and expenses, which account for the share of the so-called technical company.

  Key words: protection of the rights and legitimate interests of taxpayers, tax overhaul, technical company, tax deductions and expenses, tax benefit.

ТРИБУНА МОЛОДОГО УЧЕНОГО

• Долматова Надежда Геннадиевна,

  Правовые средства обеспечения бюджетной безопасности стратегического характера С. 36-38

  Долматова Надежда Геннадиевна, ассистент кафедры финансового и экологического права Института права Башкирского государственного университета

  Бюджетная система и бюджетный процесс как объекты безопасности нуждаются в наличии правового регулирования ее обеспечения. Ключевую роль в обеспечении бюджетной безопасности играют документы стратегического характера, так как они по своему содержанию отвечают вызовам современности. В настоящей статье приводятся определения и признаки правовых средств, дается их авторская дефиниция. Правовые средства предлагается понимать в широком и узком смысле. Рассматривается законодательство о безопасности в части обеспечения бюджетной безопасности. Выявлены пробелы правового регулирования обеспечения безопасности бюджетной сферы. Подчеркивается значение документов стратегического характера и закрепленных в них правовых средств для обеспечения состояния защищенности бюджетной системы и бюджетного процесса. Предлагаются меры по совершенствованию правового механизма обеспечения бюджетной безопасности Российской Федерации.

  Ключевые слова: правовые средства, бюджетная безопасность, обеспечение бюджетной безопасности, стратегическое планирование, правовые документы стратегического характера.

  Legal Means of Ensuring Strategic Budgetary Security

  Nadezhda G. Dolmatova, Teaching Assistant of the Department of Financial and Environmental Law of the Law Institute of the Bashkir State University

  The budget system and the budget process as security objects need legal regulation to ensure it. Strategic documents play a key role in ensuring budget security, since their content meets the challenges of our time. In this article, the definitions and signs of legal means are given, their author’s definition is given. Legal means are proposed to be understood in a broad and narrow sense. The legislation on security in terms of ensuring budget security is being considered. Gaps in the legal regulation of ensuring the security of the public sector are identified. The importance of strategic documents and the legal means enshrined in them for ensuring the state of security of the budget system and the budget process is emphasized. Measures are proposed to improve the legal mechanism for ensuring the budget security of the Russian Federation.

  Key words: legal means, budget security, ensuring budget security, strategic planning, legal documents of a strategic nature.

• Кныш Роман Дмитриевич,

  Правовой стимул как целое, а правовые льготы, поощрения и привилегии как частное в системе финансового и налогового права С. 39-43

  Кныш Роман Дмитриевич, аспирант Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации

  В статье рассматриваются признаки, функции и определения таких понятий, как «правовой стимул», «правовая льгота», «правовое поощрение» и «правовая привилегия». Кроме того, автор анализирует соотношение понятий «стимул», «льготы», «поощрения» и «привилегии», приводя их в структурную систему. Указанные понятия рассматриваются в системе отрасли финансового права и подотрасли налогового права.

  Ключевые слова: правовые стимулы, правовые поощрения, правовые льготы, налоговые льготы, правовые привилегии, система правовых стимулов.

  Legal Incentive as the Whole and Legal Benefits, Encouragements and Privileges as the Particular in the Financial and Tax Law System

  Roman D. Knysh, Postgraduate Student of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation

  The article examines the signs, functions and definitions of such concepts as “legal stimulations”, “legal benefits”, “legal encouragement” and “legal privilege”. In addition, the relationship of the concepts of stimulations, benefits, encouragement and privileges is given, bringing them into a structural system. These concepts are considered in the system of the branch of financial law and the sub-branch of tax law.

  Key words: legal stimulations, legal benefits, tax benefits, legal encouragement, legal privilege, system of legal stimulations.

• Поленчук Мария Дмитриевна,

  Общая характеристика международных налоговых споров в рамках Модельной налоговой конвенции ОЭСР С. 44-48

  Поленчук Мария Дмитриевна, аспирант Санкт-Петербургского государственного университета

  В статье рассматриваются основания для проведения взаимосогласительной процедуры, предусмотренные Модельной налоговой конвенцией ОЭСР, в контексте наличия международного налогового спора. Делается вывод, что функционал взаимосогласительной процедуры широкий и не все из рассмотренных оснований можно охарактеризовать в качестве международного налогового спора. Анализ Модельной налоговой конвенцией ОЭСР позволяет выделить спор по конкретному делу и спор о толковании и применении договора. Практическим следствием разграничения указанных видов споров является роль налогоплательщика в процедуре разрешения спора, а также особенности порядка проведения взаимосогласительной процедуры. Автором предложено разграничивать споры на основании видов складывающихся правоотношений. Проведенный анализ позволил прийти к выводу, что в связи с возникновением спора о толковании и применении договоров складываются межгосударственные правоотношения, в которых нет места налогоплательщику. В свою очередь, в связи с возникновением споров по конкретному делу структура складывающихся правоотношений более сложная и включает взаимосвязанные межгосударственные правоотношения и внутригосударственно-трансграничные правоотношения между налогоплательщиком и налоговым органом одного или обоих договаривающихся государств.

  Ключевые слова: взаимосогласительная процедура, международный налоговый спор по конкретному делу, международный налоговый спор о толковании и применении договора, международные налоговые правоотношения.

  General Characteristics of International Tax Disputes within the Framework of the OECD Model Tax Convention

  Maria D. Polenchuk, Postgraduate Student of the Saint Petersburg State University

  The article examines the grounds for conducting a mutual agreement procedure, provided by the OECD Model Tax Convention, in the context of an international tax dispute. It is concluded that the mutual agreement procedure has a wide functionality, and not all of the considered grounds can be deemed as an international tax dispute. An analysis of the OECD Model Tax Convention makes it possible to distinguish a case-specific dispute and a dispute over the interpretation and application of a treaty. A practical consequence of the differentiation of these types of disputes is the role of the taxpayer in the dispute resolution procedure, as well as the specifics of the mutual agreement procedure. The author proposes to differentiate disputes on the basis of the types of emerging legal relations. The analysis made it possible to conclude that within the dispute over the interpretation and application of treaties, there are purely international legal relations and there is no place for the taxpayer. In its turn, within the case-specific disputes the structure of the legal relations is more complex and includes international and national-cross-border legal relations between the taxpayer and the tax authority of one or both contracting states.

  Key words: mutual agreement procedure, case-specific international tax dispute, international tax dispute over the interpretation and application of a treaty, international tax legal relations.