Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Финансовое право №1 – 2023
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО
-
Зарубежный опыт построения системы источников финансового права СЮ 2-5
Статья по изучению зарубежного опыта построения источников финансового права. Автором аргументируется актуальность и значимость темы систематизации источников права вне зависимости от того, о финансовом праве какого государства идет речь. Проводится краткий терминологический анализ для целей выработки авторского опре-деления категорий «источник права» и «система финансового права». Для целей проведения исследования выделяется ряд подходов к систематизации источников финансового права: в зависимости от принадлежности государства к той или иной правовой семье; в зависимости от географического расположения или территориальной принадлеж¬ности; в зависимости от накопленного опыта и специфики регулирования конкретного вида правоотношений в той или иной стране. Объектами исследования стали следующие группы стран: а) страны Европы (наблюдается традиционная принадлежность к континентальной правовой семье, в частности, особый интерес в настоящем ис¬следовании представляют Германия, Франция, Швеция, Швейцария), б) страны Азии (наблюдаются смешанные тенденции в установлении и формировании правовых систем: Китай, Япония), в) страны англосаксонской правовой семьи (США, Великобритания, Канада). По результатам исследования зарубежного опыта построения источников финансового права заключается, что в каждой группе стран данная система является сложным, многоуровневым, иерархическим и динамическим образованием, характеризующимся многообразием и видовым разнообразием ее составляющих, которое не является произвольным или случайным.
Ключевые слова: источник права, система источников финансового права, правовая семья, конституция, су¬дебный прецедент, корпоративное соглашение, источник мягко-правового действия.
Foreign Experience of Establishing of a System of Financial Law Sources
Article on the study of foreign experience in building sources of financial law. The author argues for the relevance and significance of the topic of systematization of sources of law, regardless of the financial law of which state in question. A short terminology analysis is carried out for the purpose of developing an author's definition of the categories "source of law" and "system of financial law." For the purposes of the study, a number of approaches to the systematization of sources of financial law are distinguished: depending on the state's belonging to a particular legal family; depending on geographical location or territorial affiliation; depending on the accumulated experience and specifics of regulating a particular type of legal relationship in a particular country. The objects of the study were the following groups of countries: a) European countries (there is a traditional belonging to the continental legal family; in particular, Germany, France, Sweden, Switzerland are of particular interest in this study), b) Asian countries (mixed trends in the establishment and formation of legal systems are observed; China, Japan), c) countries of the Anglo-Saxon legal family (USA, Great Britain, Canada). According to a study of foreign experience in the construction of sources of financial law, in each group of countries, this system is a complex, multilevel, hierarchical and dynamic entity, characterized by a variety and species diversity of its components, which is not arbitrary or random.
Key words: source of law, system of sources of financial law, legal family, constitution, judicial precedent, corporate agreement, source of soft legal action.
БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО
-
Статья посвящена анализу практики и проблемам правового регулирования вопросов правомерного (неправо¬мерного) использования бюджетных средств. Обоснована необходимость легального закрепления содержания вы¬ражений «неправомерное использование бюджетных средств» и «правомерное использование бюджетных средств» в качестве принципа бюджетной системы РФ. Также показав отсутствие специальных, эффективных механизмов восстановления прав при неправомерном использовании бюджетных средств и специальной ответственности за указанное нарушение, предложены меры, направленные на восполнение соответствующих пробелов.
Ключевые слова: неправомерное использование бюджетных средств, классификаторы нарушений органов государственного финансового контроля, принцип правомерного использования бюджетных средств, бюджетные правонарушения, специальная юридическая ответственность.
Unlawful Use of Budgetary Funds: An Analysis of Practice and Legal Regulation Improvement Problems
The article is devoted to the analysis of practice and problems of legal regulation of issues of lawful (illegal) use of budgetary funds. The necessity of legally fixing the content of the expression "misuse of budgetary funds" and fixing "Lawful use of budgetary funds" as a principle of the budget system of the Russian Federation is justified. Having also shown the absence of special, effective mechanisms for restoring rights in case of misuse of budgetary funds, and special responsibility for this violation, measures aimed at filling the corresponding gaps are proposed.
Key words: misuse of budget funds, classifiers of violations of state financial control bodies, the principle of lawful use of budget funds, budget offenses, special legal liability.
-
Статья посвящена вопросам развития бюджетно-правового механизма исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации под влиянием правоприменительной практики, выявившей правовой пробел в действовавшем порядке, и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации 2021 г. в связи с жалобой Ю.А. Рейнхеммиля.
Ключевые слова: исполнение судебных решений, обращение взыскания на средства бюджетов, ответственность публично-правовых образований, взыскание судебных издержек, право на судебную защиту
Development of the Institution of Fulfillment of Court Rulings on the Levy of Execution on Budgetary Funds as a Guarantee of Efficient Judicial Protection
The article highlights the development of the legal framework for the enforcement of judgements from budget resources under the influence of case law, which revealed a legal gap in the current procedure, and under the legal position of the Constitutional Court of the Russian Federation in 2021 on Yu.A. Reinhemmil’s complaint.
Key words: enforcement of judgments, enforcement of budgetary funds, responsibility of public law entities, recovery of court costs, the right to judicial protection
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
-
Принцип справедливости в налоговом праве: анализ содержания С. 14-17
В статье анализируется содержание принципа справедливости как философской и правовой категории. Авторы исследуют различные взгляды, характеризующие отдельные этапы цивилизационного развития. Подходы к спра¬ведливости налоговой системы могут меняться от одной государственной системы к другой, однако обоснование ее наличия строится на рассматриваемом принципе.
Ключевые слова: налоговое право, налог, налогообложение, теория налогового права, философия налогового права, принцип справедливости.
The Principle of Justice in Tax Law: An Analysis of the Content
The principle of justice as a philosophical and legal category is analyzed in the article. The authors explore different views characterizing individual stages of civilizational development. Approaches to the fairness of the tax system may vary from one state system to another, but the rationale for its existence is based on the principle under consideration.
Key words: tax law, tax, taxation, theory of tax law, philosophy of tax law, principle of justice.
-
В статье подвергаются критическому анализу ряд поправок, внесенных в 2022 г. в Налоговый кодекс Российской Федерации в части расширения и уточнения механизма налогового льготирования и возможности установления на уровне нормативных правовых актов Правительства Российской Федерации сроков мероприятий налогового контроля (а также их отмены). Автор приходит к выводу, что в условиях кризисных явлений в экономике, сложной внешнеполитической ситуации роль регулирующей функции налогов сложно переоценить. Однако изменения, вносимые в законодательство о налогах и сборах, должны быть логически продуманы, не нарушать концептуаль¬ные основы налогового права, сохранять значимые демократические достижения правового регулирования сферы налогообложения.
Ключевые слова: механизм налогового льготирования, налоговые льготы, налоговые проверки, меры налоговой поддержки, налоговое администрирование.
Transformation of Laws on Taxes and Levies in the Conditions of Application of Anti-Crisis Measures: Theoretical and Legal Problems
The article critically analyzes some changes made in 2022 to the Tax Code of the Russian Federation in order to expand and clarify the mechanism of tax benefits and the possibility of changing the timing of tax control measures (as well as their cancellation) at the level of regulatory legal acts of the Government of the Russian Federation. Federation. The author comes to the conclusion that in the conditions of crisis phenomena in the economy, a difficult foreign policy situation, the role of the regulatory function of taxes is difficult to overestimate. However, amendments to the legislation on taxes and fees should be logically thought out, not violate the conceptual foundations of tax law and preserve significant democratic achievements of the legal regulation of taxation.
Key words: tax relief mechanism, tax benefits, tax audits, tax support measures, tax administration. 40
МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПРАВО
-
Интерес налогово-правовой науки к вопросам денонсации и приостановления действия соглашений об избежании двойного налогообложения доходов в последнее время заметно возрос. Это связано в том числе с изменением рос¬сийской договорной политики в условиях экономических санкций появлением фактора недружественных действий иностранных государств. Статья посвящена актуальным вопросам теории и практики денонсации и приостановления действия соглашений об избежании двойного налогообложения. Автор приходит к выводу о возможности приоста¬новления их действия, определяя условия приостановления, кроме того, в статье дается оценка правомерности и ус¬ловиям отзыва уведомления о денонсации соглашения об избежание двойного налогообложения после направления такого уведомления другому Договаривающемуся Государству. Отдельное внимание уделено положениям о денонсации Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting).
Ключевые слова: налог, международный налоговый договор, прекращение действия международных договоров, денон¬сация, приостановление действия международных договоров, Венская конвенция о праве международных договоров 1969г .
Denunciation and Suspension of Double Taxation Agreements (the Theory and Practice)
The interest of science in the issues of denunciation and suspension of agreements on the avoidance of double taxation has recently increased markedly. This is due, among other things, to the change in the Russian tax treaty policy in the conditions of economic sanctions, the emergence of the factor of unfriendly actions of foreign states. The article is devoted to topical issues of the theory and practice of denunciation and suspension of agreements on the avoidance of double taxation of income. The author comes to the conclusion about the possibility of suspending their operation, defining the conditions of suspension, in addition, the article assesses the legality and conditions for revoking the notification of denunciation of the agreement on avoidance of double taxation after sending such notification to another Contracting State. Special attention is paid to the provisions on the denunciation of the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting.
Key words: tax, tax treaty, termination of treaties, denunciation, suspension of international treaties, 1969 Vienna Convention on the Law of Treaties.
НАЛОГОВОЕ ПРАВО В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ
-
В статье представлено исследование современного состояния правового регулирования НДС новой цифровой экономики Южной Африки, которая раннее других государств БРИКС начинает применять данный тип финан¬сово-правового регулирования. Акцентировано внимание на рассмотрении специального режима уплаты НДС для субъектов цифровой эко¬номики, действующего на основе регистрации иностранных поставщиков в качестве субъектов налогообложения независимо от наличия постоянного представительства или физического присутствия в ЮАР. Отмечено особое положение цифровых платформ-посредников, на которые, в связи с обладанием ими всей полноты необходимой информации, возлагается обязанность учета и взимания НДС в отношении всех проводимых на таких платформах транзакций. Сделан вывод о том, что Южная Африка следует соблюдению базовых принципов налогообложения добавлен¬ной стоимости, принятых ОЭСР, гарантируя определенность, справедливость и нейтральность налогообложения добавленной стоимости для участников правоотношений в сфере цифровой экономики. Данное положение обеспечивает широкий охват объектов налогообложения в цифровой экономике при относительно низкой на¬логовой ставке.
Ключевые слова: налоговое право, цифровая экономика, информационные платформы, налогообложение до¬бавленной стоимости, НДС, криптоактивы, налоговая конкуренция.
Legal Regulation of VAT of Digital Economy in the Republic of South Africa: The Origination and Development Tendencies*
The article presents a study of the current state of VAT legal regulation of the new digital economy of South Africa, which is beginning to apply this type of financial and legal regulation earlier than other BRICS states. Attention is focused on the consideration of a special VAT payment regime for digital economy entities operating on the basis of registration of foreign suppliers as subjects of taxation, regardless of the presence of a permanent representative office or physical presence in South Africa. The special position of digital intermediary platforms is noted, which, due to their possession of all the necessary information, are obliged to account for and collect VAT in respect of all transactions conducted on such platforms. It is concluded that South Africa follows the basic principles of value-added taxation adopted by the OECD, guaranteeing certainty, fairness and neutrality of value-added taxation for participants in legal relations in the digital economy. This provision provides a wide coverage of taxation objects in the digital economy at a relatively low tax rate.
Key words: tax law, digital economy, information platforms, value added taxation, VAT, crypto assets, tax competition.
СМЕЖНЫЕ ВОПРОСЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
-
Правовые проблемы финансового обеспечения образования С. 31-34
В статье рассматриваются такие проблемы, как отсутствие в законодательстве об образовании закрепленного финансово-правового механизма обеспечения обязательств за присмотр и уход за детьми-инвалидами, детьми- сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, а также за детьми с туберкулезной интоксикацией, обучающимися в государственных и муниципальных образовательных организациях, реализующих образова¬тельную программу дошкольного образования; отсутствие эффективного правового регулирования отношений, связанных с финансовым обеспечением деятельности малокомплектных образовательных организаций; зарегулированность вопросов финансового обеспечения деятельности частных образовательных организаций. Особое внимание уделяется закреплению в законодательстве норм, направленных на повышение статуса образования в современном обществе в связи с отказом трактовки образования как услуги. Характеристика общественных отношений, связанных с финансовым обеспечением образования, дана с учетом законодательства об об¬разовании.
Ключевые слова: финансовое обеспечение образования, правовые проблемы, образовательное законодательство, источник финансирования, малокомплектная образовательная организация, частная образовательная организация.
Legal Problems of Financial Support of Education**
The article deals with such problems as the lack of a fixed financial and legal mechanism in the legislation on education to ensure obligations for the supervision and care of disabled children, orphans and children left without parental care, as well as for children with tuberculosis intoxication studying in state and municipal educational organizations implementing the educational program of preschool education; lack of effective legal regulation of relations related to the financial support of the activities of small-scale educational organizations; over-regulation of issues of financial support for the activities of private educational organizations. Particular attention is paid to the consolidation in the legislation of the norms aimed at raising the status of education in modern society in connection with the refusal to interpret education as a service. The characteristics of social relations related to the financial provision of education are given taking into account the legislation on education.
Key words: financial support of education, legal problems, educational legislation, source of funding, small-scale educational organization, private educational organization.
-
В статье представлен анализ законодательного регулирования финансового обеспечения оперативно-розыскной деятельности органов внутренних дел Российской Федерации, рассмотрены источники финансирования, направление и порядок расходования на оперативно-розыскную деятельность, а также рассмотрен контроль за финансовым обеспечением.
Ключевые слова: оперативно-розыскная деятельность, финансовое обеспечение, финансирование, денежные средства, оперативные подразделения, органы внутренних дел.
On the Statutory Regulation of Financial Support of Criminal Intelligence and Surveillance Operations in Internal Affairs Agencies of the Russian Federation
The article presents an analysis of the legislative regulation of the financial provision of operational investigative activities of the internal affairs bodies of the Russian Federation, considers the sources of funding, direction and procedure of spending on operational investigative activities, and also considers the control of financial provision.
Key words: operational investigative activities, financial support, financing, cash operational units, internal affairs bodies.
