Финансовое право №2 – 2023

БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО

• Леднева Юлия Викторовна,

  Правовой инструментарий достижения сбалансированности бюджета: новые акценты и тренды С. 2-6

  Леднева Юлия Викторовна, старший научный сотрудник Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук, доцент

  Происходящие в последние годы в России политические и экономические процессы — необходимость ликвидации последствий новой коронавирусной инфекции, начало в феврале 2022 года специальной военной операции (далее — СВО), введение антироссийских санкций со стороны недружественных государств — привели к трансформации правового инструментария достижения сбалансированности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, прежде всего федерального бюджета. В результате проведенной систематизации правовых норм выделяются три правовых блока норм, регулирующих общественные отношения в сфере сбалансированности бюджетов. Особое внимание уделяется анализу положений в сфере управления дефицитом бюджета и закрепляющих «бюджетное правило», включая правовые предписания, устанавливающие количественные ограничения дефицитов бюджетов, виды источников финансирования дефицита бюджетов, порядок формирования и использования суверенного фонда РФ — Фонда национального благосостояния (далее — ФНБ). На основе анализа изменений бюджетного законодательства и положений программных документов Российской Федерации делается вывод о том, что основной акцент при модернизации правового инструментария достижения сбалансированности бюджетов законодателем сделан на «бюджетном правиле», которое в новом формате возвращается в правовое поле в 2023 году. В качестве трендов трансформации правового инструментария достижения сбалансированности бюджетов отмечены: увеличение видового разнообразия источников финансирования дефицитов бюджетов, расширение направлений использования средств ФНБ за счет разрешения размещения в государственные ценные бумаги России, смягчение количественных ограничений для дефицитов региональных и местных бюджетов. Кроме того, формулируются предложения по совершенствованию бюджетного законодательства России.

  Ключевые слова: бюджет, сбалансированность бюджета, бюджетное правило, дефицит бюджета, профицит бюджета, правовой инструментарий, Фонд национального благосостояния, источники финансирования дефицита бюджета, антироссийские санкции._

  Legal Tools for Achievement of Budgetary Balance: New Focus Points and Trends

  Ledneva Yulia V., Senior Research Scientist of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation, PhD (Law), Associate Professor

  The political and economic processes taking place in Russia in recent years — the need to eliminate the consequences of a new coronavirus infection, the beginning of a special military operation in February 2022, the introduction of anti-Russian sanctions by unfriendly states — have led to the transformation of the legal instruments for achieving a balanced budget of the budget system of the Russian Federation, primarily the federal budget. As a result of the systematization of legal norms, three legal blocks of norms regulating public relations in the field of budget balance are distinguished. Particular attention is paid to the analysis of the provisions in the field of budget deficit management and fixing the ‘budget rule’, including legal regulations establishing quantitative restrictions on budget deficits, types of sources of budget deficit financing, the procedure for the formation and use of the sovereign fund of the Russian Federation — the National Welfare Fund (hereinafter — the NWF). Based on the analysis of changes in the budget legislation of the Russian Federation and the provisions of the program documents of the Russian Federation, it is concluded that the main emphasis in the modernization of the legal tools for achieving budget balance by the legislator is placed on the ‘budget rule’, which in a new format returns to the legal field in 2023. As trends in the transformation of legal instruments for achieving budget balance, the following are noted: an increase in the species diversity of sources of financing budget deficits, expansion of the use of NWF funds by allowing placement in government securities of the Russian Federation, mitigation of quantitative restrictions for deficits of regional and local budgets. In addition, proposals are being formulated to improve the budget legislation of the Russian Federation.

  Key words: budget, budget balance, budget rule, budget deficit, budget surplus, legal tools, national Welfare Fund, sources of budget deficit financing, anti-Russian sanctions.

• Петрова Инга Вадимовна,

  Видовая и правовая характеристики мониторинга в бюджетной сфере и его реализация в информационном пространстве С. 7-10

  Петрова Инга Вадимовна, доцент кафедры финансового права Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА), кандидат юридических наук

  В статье рассмотрены различные виды мониторинга в бюджетной сфере, выявлены их целевая направленность и информационные системы, с использованием которых осуществляется проведение бюджетного мониторинга, мониторинга за государственными (муниципальными) контрактами. Проведено исследование мониторинга с учетом риск-ориентированного подхода при выявлении признаков финансовых нарушений, а также конкретизированы меры реагирования, применяемые по результатам мониторинга.

  Ключевые слова: бюджетный мониторинг, информационная система, Федеральное казначейство, финансовое нарушение, государственные контракты, бюджетные средства, меры реагирования

  Generic and Legal Characteristics of Monitoring in the Budget Sphere and Its Implementation in the Information Space

  Petrova Inga V., Associate Professor of the Department of Financial Law of the Kutafin Moscow State Law University (MSAL), PhD (Law)

  The article considers various types of monitoring in the budgetary sphere, identifies their target orientation and information systems using which budget monitoring, monitoring of state (municipal) contracts is carried out. A monitoring study was conducted taking into account the risk-based approach in identifying signs of financial irregularities, as well as the response measures applied based on the monitoring results were specified.

  Key words: budget monitoring, information system, Federal Treasury, financial violation, government contracts, budget funds, response measures

• Исмаилов Магомед Чинтирович,

  Проблемы соотношения категорий неэффективного использования бюджетных средств и нецелевого их использования С. 10-13

  Исмаилов Магомед Чинтирович, юрист

  В данной статье показано соотношение правовых категорий неэффективного использования бюджетных средств и нецелевого их использования. Обоснован вывод о том, что неэффективное использование может иметь место только при целевом направлении бюджетных средств и лишь в отношении участника бюджетного процесса, т.е. нецелевое использование является более широким понятием, включающим в себя и неэффективное их использование.

  Ключевые слова: неэффективное, нецелевое, ст. 34, 37 Бюджетного кодекса РФ, цель, результативность, соотношение, ст. 15.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, ст. 285.1 и 285.2 Уголовного кодекса РФ.

  Problems of the Correlation between Categories of Inefficient and Improper Use of Budgetary Funds

  Ismailov Magomed Ch., Lawyer

  This article shows the correlation of legal categories of inefficient use of budgetary funds with their misuse. The con-clusion is substantiated that inefficient use can take place only with the targeted direction of budget funds and only with respect to a participant in the budget process, i.e., inappropriate use is a broader concept that includes their inefficient use.

  Key words: ineffective, non-targeted, Articles 34.37 of the Criminal Code of the Russian Federation, purpose, effectiveness, ratio, Articles 15.14 of the Administrative Code of the Russian Federation, Articles 285.1 and 285.2 of the Criminal Code of the Russian Federation.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

• Головченко Оксана Николаевна,

  Теоретико-правовые аспекты рассмотрения материалов налоговой проверки С. 14-18

  Головченко Оксана Николаевна, старший преподаватель департамента международного и публичного права Юридического факультета Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук

  Статья посвящена проблемным вопросам рассмотрения материалов по результатам налоговой проверки и привлечения подконтрольных субъектов к налоговой ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Вопросы теории и практики реализации норм права в рассматриваемой сфере давно требуют к себе внимания со стороны законодателя ввиду отсутствия четко обусловленной процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, приводящей к налоговым спорам, которые разрешаются единообразно. Причем отсутствие четкой и понятной процедуры не только способствует злоупотреблению налоговыми органами и налогоплательщиками своими правами, но и приводит к снижению уровня доверия граждан и общества в целом к налоговой системе Российской Федерации, что безусловно негативным образом отражается на развитии благоприятной бизнес-среды на территории государства. В связи с этим автором проанализированы позиции компетентных органов государственной власти в налоговой сфере и судов, выделены наиболее спорные вопросы, требующие безусловного внимания и государственного регулирования. Предложен комплекс мер, направленный на защиту прав и законных интересов как подконтрольных лиц, так и государства.

  Ключевые слова: акт налоговой проверки, рассмотрение мероприятий налогового контроля, процедура привлечения к налоговой ответственности

  Theoretical and Legal Aspects of Review of Tax Audit Files

  Golovchenko Oksana N., Senior Lecturer of the Department of International and Public Law of the Law Faculty of the Financial University under the Government of the Russian Federation, PhD (Law)

  The article is devoted to the problematic issues of considering materials based on the results of a tax audit and bringing controlled entities to tax liability for violation of the legislation of the Russian Federation on taxes and fees. The issues of theory and practice of the implementation of legal norms in this area have long required attention from the legislator due to the lack of a clearly defined procedure for considering tax audit materials, leading to tax disputes that are resolved in a uniform manner. Moreover, the lack of a clear and understandable procedure contributes not only to the abuse of their rights by tax authorities and taxpayers, but also leads to a decrease in the level of confidence of citizens and society as a whole in the tax system of the Russian Federation, which, of course, negatively affects the development of a favorable business environment in territory of the state. In this regard, the author analyzed the positions of the competent state authorities in the tax area and courts, highlighted the most pressing issues that require unconditional attention and government regulation. A set of measures is proposed to protect the rights and legitimate interests of both controlled persons and the state.

  Key words: tax audit act, consideration of tax control measures, the procedure for bringing to tax liability

НАЛОГОВОЕ ПРАВО В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ

• Бачурин Дмитрий Геннадьевич,

  Цифровая экономика КНР и налогообложение добавленной стоимости: анализ проблем и тенденций правового регулирования С. 19-22

  Бачурин Дмитрий Геннадьевич, доцент кафедры теоретических и публично-правовых дисциплин Института государства и права Тюменского государственного университета, кандидат юридических наук

  Статья посвящена подготавливаемой китайской модели цифрового налогообложения, которая ориентирована на быстрорастущую внутреннюю электронную экономику Китая. С учетом информационных инноваций в русле общенациональной экономической политики КНР рассматриваются вопросы оптимизации и модернизации правового регулирования налогообложения добавленной стоимости. Сделан вывод о необходимости трансформации действующего порядка установления налоговых юрисдикций не в зависимости от местоположения компаний, а на основе общей розничной стоимости потребительских товаров.

  Ключевые слова: налоговое право, цифровая экономика, информационные платформы, налогообложение добавленной стоимости, НДС, налоговая политика

  The Digital Economy of the PRC and Value-Added Taxation: An Analysis of Legal Regulation Problems and Tendencies

  Bachurin Dmitry G., Associate Professor of the Department of Theoretical and Public Law Disciplines of the Institute of State and Law of the Tyumen State University, PhD (Law)

  The article is devoted to the Chinese digital taxation model being prepared, which is focused on the fast-growing domestic electronic economy of China. Taking into account information innovations in line with the national economic policy of the People's Republic of China, the issues of optimization and modernization of the legal regulation of value added taxation are considered. It is concluded that it is necessary to transform the current procedure for establishing tax jurisdictions not depending on the location of companies, but on the basis of the total retail value of consumer goods.

  Key words: tax law, digital economy, information platforms, value added taxation, VAT, tax policy

СМЕЖНЫЕ ВОПРОСЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

• Баракина Елена Юрьевна,

  Правовой статус оператора цифровой платформы: теория и практика С. 23-26

  Баракина Елена Юрьевна, старший преподаватель Департамента международного и публичного права Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук

  Статья посвящена правовому статусу оператора цифровой платформы на основе систем распределенного реестра. Автором проанализированы документы функционирующих платформ по выпуску цифровых финансовых активов, нормативно-правовые акты Российской Федерации, определяющие правовой статус операторов цифровых платформ. Приведены мнения ученых и должностных лиц международной организации. Выделены положительные аспекты формулирования прав и обязанностей оператора цифровой платформы на примере действующих операторов информационных систем, осуществляющих выпуск ЦФА.

  Ключевые слова: цифровые платформы, системы распределенного реестра, оператор финансовой платформы, оператор информационной системы, цифровые финансовые активы.

  The Legal Status of a Digital Platform Operator: The Theory and Practice

  Barakina Elena Yu., Senior Lecturer of the Department of International and Public Law of the Financial University under the Government of the Russian Federation, PhD (Law)

  The article is devoted to the legal status of a digital platform operator based on distributed registry systems. The author analyzes the documents of functioning platforms for the issuance of digital financial assets, regulatory legal acts of the Russian Federation that determine the legal status of digital platform operators. The opinions of scientists and officials of the international organization are given. The positive aspects of the formulation of the rights and obligations of the operator of the digital platform are highlighted on the example of existing operators of information systems that issue DFA.

  Key words: digital platforms, distributed registry systems, financial platform operator, information system operator, digital financial assets.

• Данилова Ольга Андреевна,

  Риски использования криптовалюты в целях отмывания денежных средств и финансирования терроризма: вопросы правового регулирования обращения цифровых денег С. 26-30

  Данилова Ольга Андреевна, доцент кафедры конституционного и международного права Поволжского института управления имени П.А. Столыпина — филиала Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, кандидат юридических наук

  В представленной статье автор анализирует актуальные тенденции правовой регламентации криптовалюты в России в аспекте противодействия отмыванию преступных средств и финансированию терроризма. В ходе исследования подробно рассматриваются подходы Совета безопасности РФ, правоохранительных органов, органов финансового контроля к вопросу использования цифровых денег в преступной деятельности, наличие рисков для финансовой безопасности государств, связанных с обращением цифровых валют. Автором анализируется проект изменения Федерального закона «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» с позиции повышения открытости сведений клиентов криптобирж и обменников для целей финансового мониторинга, а также формулируются выводы по итогам внесенных изменений в закон.

  Ключевые слова: цифровая валюта, криптовалюта, финансирование терроризма, Банк России, цифровые финансовые активы

  Risks of the Use of Cryptocurrency for Money Laundering and Terrorism Financing: Issues of Legal Regulation of Circulation of Digital Money

  Danilova Olga A., Associate Professor of the Department of Constitutional and International Law of the Povolzhsky Institute of Management Named After P.A. Stolypin, Branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration, PhD (Law)

  In the presented article, the author analyzes the current trends in the legal regulation of cryptocurrency in Russia in the aspect of countering the laundering of criminal funds and the financing of terrorism. The study examines in detail the approaches of the Security Council of the Russian Federation, law enforcement agencies, financial control authorities to the issue of using digital money in criminal activities, the presence of financial security risks associated with the circulation of digital currencies. The author analyzes the draft amendment of the Federal Law ‘On Digital Financial Assets, Digital Currency and on Amendments to Certain Legislative Acts of the Russian Federation’ from the standpoint of increasing the openness of information about clients of crypto exchanges and exchangers for the purposes of financial monitoring, as well as formulate conclusions based on the results of the amendments to the law.

  Key words: digital currency, cryptocurrency, terrorist financing, Bank of Russia, digital financial assets

МЕТОДОЛОГИЯ ПРЕПОДАВАНИЯ ФИНАНСОВОГО ПРАВА

• Пиликин Георгий Геннадиевич,

  Организация преподавания финансового права в юридическом вузе С. 31-34

  Пиликин Георгий Геннадиевич, государственный советник юстиции 3 класса, профессор кафедры предпринимательского права Уральского государственного юридического университета имени В.Ф. Яковлева, доктор юридических наук, доцент

  На основании более чем 45-летнего научно-педагогического опыта работы автор излагает учебно-методические позиции, связанные с преподаванием финансового права в юридическом вузе. Автор полагает, что обеспечение требований к преподаванию, соблюдение условий, необходимых преподавателю для надлежащего доведения фундаментальных знаний о финансовом праве, будут иметь ожидаемый и искомый эффект должного восприятия студентами сложной финансово-правовой материи и последующего применения на практике. Содержание статьи ориентировано на формирование у преподавателя стремления к постоянному профессиональному росту. Это обстоятельство поможет студентам усвоить финансовое право, которое имеет специфический категориальный аппарат, тесную связь с конкретной экономикой и сложную правоприменительную практику.

  Ключевые слова: учебный процесс, преподаватели, студенты, юридический вуз, финансовое право, соотношение традиционных и новых форм преподавания финансового права.

  Organization of Financial Law Teaching at a Legal Higher Education Institution

  Pilikin Georgy G., Class 3 State Counsellor of Justice, Professor of the Department of Entrepreneurial Law of the Ural State Law University Named after V.F. Yakovlev, LL.D., Associate Professor

  Drawing on the more than 45 years of scientific and pedagogical experience, the author expresses the educational and methodological views related to the teaching of financial law in a higher legal educational institution. The author believes that compliance with the conditions necessary for the lecturer to properly convey fundamental knowledge of financial law will have the desired effect, which is the proper retention of the complex subject matter by the students, and subsequent practical application. The paper is aimed at forming the lecturer’s desire for constant professional growth in the field of financial law. This will help students to understand financial law, which has a specific categorical apparatus, a close connection with a particular economy and complex law enforcement practice.

  Key words: educational process, lecturers, students, higher legal educational institution, financial law, ratio between traditional and new forms of teaching financial law.

ТРИБУНА МОЛОДОГО УЧЕНОГО

• Лукьянов Кирилл Юрьевич,

  Проблемные аспекты распространения специального налогового режима: налогово-правовые критерии С. 35-37

  Лукьянов Кирилл Юрьевич, аспирант кафедры финансового, банковского и таможенного права имени профессора Нины Ивановны Химичевой Саратовской государственной юридической академии

  В данной статье анализируются причины, по которым самозанятость как способ осуществления предпринимательской деятельности не позволила в наибольшем масштабе привлечь граждан, задействованных в неформальном секторе экономики. Автором выделяются основные налогово-правовые вопросы, препятствующие гражданам, осуществляющим профессиональную деятельность без заключения договоров и фактически уклоняющимся от уплаты обязательных налоговых платежей, избрать самозанятость для ведения предпринимательства на территории страны.

  Ключевые слова: самозанятость, специальный налоговый режим, рынок труда, неформальный сектор экономики, бюджет, проблемы правового регулирования.

  Challenging Aspects of the Spread of the Special Tax Regime: Tax Law Criteria

  Lukyanov Kirill Yu., Postgraduate Student of the Department of Financial, Banking and Customs Law Named after Professor Nina I. Khimicheva of the Saratov State Law Academy

  This article analyzes the reasons why self-employment as a way of doing business has not allowed to attract citizens involved in the informal sector of the economy on the largest scale. The author highlights the main tax and legal issues that prevent citizens who carry out professional activities without concluding contracts and actually evade payment of mandatory tax payments from choosing self-employment to conduct business in the country.

  Key words: self-employment, special tax regime, labor market, informal sector of economy, budget, problems of legal regulation.