Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Налоги №3 – 2022
ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
-
Оптимизация административной нагрузки при получении налоговых вычетов за обучение и лечение С. 2-7
Цифровизация налогового администрирования открывает новые возможности для снижения административной нагрузки в экономике. Важным направлением деятельности государства в этой области является автоматизация процедуры предоставления вычетов по НДФЛ на основе информационного обмена с внешними источниками данных. С этой позиции в статье рассматриваются недостатки действующих правил подтверждения прав граждан на вычет образовательных и медицинских расходов, а также предлагаются пути снижения издержек на подготовку подтверждающих документов.
Ключевые слова: административная нагрузка, информационный обмен, налоговое администрирование, налоговый вычет, НДФЛ, цифровизация.
Optimization of the Administrative Burden in Receipt of Tax Deductions for Education and Medical Treatment
Digitalization of tax administration provides significant opportunities to reduce administrative burdens in the economy. An important area of the Russian tax policy is related to procedure of granting personal income tax deductions upon simplified ways using third party information. From this perspective, the article considers shortcomings of the current rules designed for confirming taxpayer rights to deduct educational and medical expenses. Author's recommendations are aimed to simplify the procedure of preparing documents required by tax authorities.
Key words: administrative burden, data exchange, digitalization, personal income tax, tax administration, tax deduction.
-
Налогообложение криптовалюты: сценарии, концептуальные вопросы и решения С. 8-10
В статье рассматриваются действующие нормативно-правовые положения такого стремительно развивающегося финансового инструмента как криптовалюта, а также перспективы развития налогового законодательства в части налогообложения операций, проводимых с использованием криптовалюты. Рассматриваются основные направления урегулирования правоотношений в Российской Федерации, связанных с криптовалютой, риски полного запрета использования цифровой валюты и предпосылки к ограничению ее оборота. Проведен анализ законодательства и опыта Республики Индия в регламентации данной сферы отношений. Выдвинуты предложения по совершенствованию налогового законодательства России.
Ключевые слова: налоги, биткоин, криптовалюта, цифровая валюта, налогообложение.
Taxation of Cryptocurrency: Scenarios, Conceptual Issues and Solutions
The article discusses the current regulatory provisions of such a rapidly developing financial instrument as cryptocurrency, as well as the prospects for the development of tax legislation in terms of taxation of transactions conducted using cryptocurrency. The main directions of the settlement of legal relations in the Russian Federation related to cryptocurrency, the risks of a complete ban on the use of digital currency and the prerequisites for limiting its turnover are considered. The analysis of the legislation and the experience of the Republic of India in the regulation of this sphere of relations is carried out. Proposals have been put forward to improve the tax legislation of Russia.
Key words: taxes, bitcoin, cryptocurrency, digital currency, taxation.
-
Будучи третьей из статей о сущности, причинах и последствиях нововведений в налоговом законодательстве, статья посвящена вопросу введения специального налогового режима — налога на профессиональный доход — в целях легализации самозанятых. В силу несомненной актуальности проблематики и для обеспечения большей убедительности предлагаемых выводов рассмотрение вопроса осуществлено в нескольких ракурсах: 1) с точки зрения цели, предпосылок, социально-экономического эффекта и правовых последствий; 2) в контексте проблемы обеспечения социальной справедливости (междисциплинарный подход); 3) на предмет соответствия принципам действующей концепции правового регулирования; 4) в свете наиболее перспективных направлений развития налогового законодательства; 5) в связи с необходимостью разрешения системных проблем налогообложения и 6) в контексте ценностно-правовой концепции правовой регламентации налоговых правоотношений. В результате такого рассмотрения проблемы автором сформулирован концептуальный подход в вопросе о выборе механизмов легализации. Он основывается на признании ценности для государства тех, кто исполняет обязанность по уплате, и выражении доброй воли по отношению к тем, кто готов осуществлять экономическую деятельность в правовом поле. В силу этого автор считает правомерным применение упрощенного и льготного механизма исполнения налоговой обязанности исключительно для добросовестных налогоплательщиков. Для тех, кто готов легализоваться, — исполнение налоговой обязанности в общем порядке на условиях амнистии и освобождения от мероприятий налогового контроля на период, предусмотренный для легализации; для нелегализовавшихся — применение в полном объеме предусмотренных механизмов принуждения, и в первую очередь взыскания.
Ключевые слова: добровольная легализация, принудительная легализация, самозанятые, налог на профессиональный доход, амнистия, взыскание, налоговые льготы, налоговый контроль, правовые ценности, принцип справедливости, социальная справедливость.
Relevant Problems of Law Making in Regulation of Tax Relations: A Special Tax Regime as a Legalization Mechanism (part 3)
Being the third of articles about essence, the reasons and consequences of innovations in tax laws, article is devoted a question of introduction of a special tax mode — the tax to the professional income — with a view of legalisation self-occupied. Owing to a doubtless urgency of a problematics and for maintenance большей persuasiveness of offered conclusions question consideration is carried out in several foreshortenings: 1) from the point of view of the purpose, preconditions, social and economic effect and legal, consequences; 2) in a context of a problem of maintenance of social justice (the interdisciplinary approach); 3) about conformity to principles of the operating concept of legal regulation; 4) in the light of the most perspective directions of development of tax laws; 5) in connection with necessity of the permission of system problems of the taxation and 6) in a context of the value-legal concept of a legal regulation tax правоотношений. As a result of such consideration of a problem by the author the conceptual approach in a question on a choice of mechanisms of legalisation is formulated. It is based on a recognition of value for the state of those who executes a duty on payment and in good will expression in relation to those who is ready to carry out economic activities in a legal field. Owing to it the author considers lawful application of the simplified and preferential mechanism of execution tax a duty only for diligent tax bearers. For those who is ready to be legalised, — execution of a tax duty in the general order on the terms of amnesty and clearing of actions of tax control for the period provided for legalisation; for not legalised — application of in full provided mechanisms of compulsion, and first of all, collectings.
Key words: voluntary legalisation, compulsory legalisation, self-occupied, the tax to the professional income, amnesty, collecting, tax privileges, tax control, legal values, a justice principle, social justice.
-
Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита С. 20-26
Договоры цессии, являясь инструментом для «очистки» баланса от дебиторской задолженности, в настоящее время приобретают все большую популярность на российском рынке в связи с высоким темпом роста долгов у организаций. В связи с чем авторами статьи был проведен подробный анализ рынка купли-продажи дебиторской задолженности и аудита договоров цессии. В ходе работы были описаны основные этапы аудита договоров цессии, отображены особенности бухгалтерского и налогового учета данной операции, в том числе сопоставлены различные используемые системы налогообложения. Информационной базой для исследования послужили нормативно-правовые акты, периодические издания. Теоретическая значимость работы состоит в систематизации нормативно-правовой базы по исследуемой проблеме. Практическая значимость заключается в возможности дальнейшего использования результатов исследования в ходе проведения аудиторских проверок договоров цессии.
Ключевые слова: цессия, договор уступки прав требований, дебиторская задолженность, аудит договора цессии, налогообложение цессионария.
A Cession Agreement: Legal Aspects, Taxation and Audit Peculiarities
Assignment agreements, being a tool for “clearing” the balance sheet of receivables, are now becoming increasingly popular in the Russian market due to the high rate of growth of debts from organizations. In this connection, the authors of the article conducted a detailed analysis of the market of purchase and sale of receivables and audit of contracts of assignment. In the course of the work, the main stages of the audit of assignment agreements was described the peculiarities of accounting and tax accounting of this operation were displayed, including the comparison of the various tax systems used. The information base for the study was the legal acts, periodicals. The theoretical significance of the work is to systematize the legal framework for the problem. The practical significance lies in the possibility of further use of the research results in the course of audits of assignment agreements.
Key words: assignment, assignment agreement, receivables, audit of the assignment agreement, taxation of the assignee
-
Критерий разумности налогоплательщика и защита его правомерных ожиданий С. 27-30
В статье поставлена задача изучить концепцию защиты законных ожиданий налогоплательщика и пределы ее применения, в частности, в виде критерия разумности налогоплательщика, выработанного судебной практикой. На примере дела о возмещении обратного акциза при переработке нефти в статье анализируются основания, при которых налогоплательщик должен действовать разумно и не может полагаться на акты государства в защите своих законных ожиданий. В статье проводится разграничение способов защиты интересов налогоплательщика. Интерес налогоплательщика может быть защищен в виде реализации субъективных прав, а также в виде защиты законных ожиданий, когда налогоплательщик может получить защиту своих интересов за пределами своего субъективного права, но в целях укрепления доверия в отношениях налогоплательщика и государства. Условием предоставления такой защиты является разумность ожиданий налогоплательщика.
Ключевые слова: разумность налогоплательщика, защита законных ожиданий налогоплательщика, обратный акциз на нефть, законная форма налога, интересы налогоплательщика.
A Criterion of Reasonableness of a Taxpayer and Protection of His Legitimate Expectations
The article sets the task to study the concept of protecting the legitimate expectations of the taxpayer and the limits of its application, in particular, in the form of a criterion of reasonableness of the taxpayer, developed by judicial practice. Using the example of a case on the reimbursement of reverse excise duty on oil refining, the article analyzes the grounds under which a taxpayer must act reasonably and cannot rely on state acts to protect their legitimate expectations. The article distinguishes between ways to protect the interests of the taxpayer. The interest of the taxpayer can be protected in the form of the exercise of subjective rights, as well as in the form of protection of legitimate expectations, when the taxpayer can receive protection of his interests outside of his subjective right, but in order to strengthen trust in the relationship between the taxpayer and the state. The condition for granting such protection is the reasonableness of the taxpayer's expectations.
Key words: reasonableness of the taxpayer, protection of the legitimate expectations of the taxpayer, reverse excise on oil, legal form of tax, interests of the taxpayer.
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
-
В статье раскрываются в условиях новых вызовов приоритетные направления надзора за соблюдением федерального законодательства в налоговой сфере. Отмечена важная взаимосвязь деятельности налоговой службы и органов прокуратуры по пресечению коррупционных проявлений. Показаны первостепенные меры со стороны органов прокуратуры в условиях принятых экономических санкций по данному направлению надзора.
Ключевые слова: налоговый контроль, прокурорский надзор, экономическая безопасность, экономические санкции, меры прокурорского реагирования.
Relevant Areas of Supervision over Enforcement of Tax Laws in Conditions of New Challenges
In the context of new challenges, the article reveals the priority areas of supervision over compliance with federal legislation in the tax sphere. The important interrelation of the activities of the tax service and the prosecutor's office on the suppression of corruption manifestations is noted. It shows the primary measures taken by the prosecutor's office in the conditions of the economic sanctions adopted in this area of supervision.
Key words: tax control, prosecutorial supervision, economic security, economic sanctions, measures of prosecutorial response.
-
Установление таможенных платежей: понятие, признаки, финансово-правовые основы С. 35-38
Статья посвящена основным признакам установления таможенных платежей и определению финансово-правовых основ данной деятельности. В качестве признаков установления таможенных платежей предлагается рассматривать осуществление данной деятельности только уполномоченным органом в рамках международного договора или закона, сочетание налоговых и таможенных правовых основ, финансовый характер, обязательность определения плательщика и элементов таможенного обложения. В заключении приводится авторская дефиниция исследуемого понятия.
Ключевые слова: таможенные платежи, установление таможенных платежей, финансовая деятельность государства, фискальный суверенитет, элементы таможенного обложения.
The Establishment of Customs Payments: The Concept, Attributes, Financial Law Grounds
The article is devoted to the identification of the main signs of the establishment of customs payments and the definition of the financial and legal foundations of this activity. As signs of the establishment of customs payments, it is proposed to consider the implementation of this activity only by an authorized body in an international agreement or law, a combination of tax and customs legal bases, financial nature, the obligation to determine the payer and elements of customs taxation. In conclusion, the author's definition of the concept under study is given.
Key words: customs payments, establishment of customs payments, financial activity of the state, fiscal sovereignty, elements of customs taxation.
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
-
Риск-ориентированный подход как гарант налоговой безопасности государства С. 39-44
В статье рассмотрено развитие риск-ориентированного подхода в решении вопросов обеспечения налоговой безопасности государства. Исследованы программно-аналитические комплексы для выявления зон налоговых рисков. Определены принципы реализации риск-ориентированного подхода, организационные основы и особенности управления налоговыми рисками государства. Обоснована необходимость постепенного перехода от вертикальных налоговых правоотношений, основанных на превалировании контрольных мероприятий, к горизонтальным, в основе которых лежит наблюдение либо мониторинг ведения налогоплательщиками налогового учета. Предложена система управления налоговыми рисками государства, позволяющая обеспечивать режим наибольшего благоприятствования для добросовестных налогоплательщиков, своевременность реагирования на признаки возможного совершения налоговых правонарушений и неотвратимость наказания в случае их выявления, что в целом призвано способствовать повышению налоговой безопасности государства.
Ключевые слова: налоговый риск, риск-ориентированный подход, система управления налоговыми рисками государства.
A Risk Oriented Approach as a Guarantor of the Tax Security of the State
The article considers the development of a risk-based approach in solving the issues of ensuring the tax security of the state. Software-analytical complexes for revealing zones of tax risks are investigated. The principles of implementation of the risk-oriented approach, organizational bases and features of the management of tax risks of the state are determined. The necessity of a gradual transition from vertical tax legal relations, based on the prevalence of control measures, to horizontal ones, based on the observation or monitoring of tax accounting by taxpayers, is substantiated. A system for managing tax risks of the state is proposed, which makes it possible to provide the most favored nation treatment for conscientious taxpayers, timely response to signs of a possible commission of tax offenses and the inevitability of punishment if they are detected, which in general is intended to contribute to increasing the tax security of the state.
Key words: tax risk, risk-based approach, government tax risk management system.
