Налоги №6 - 2013

ФУНКЦИИ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

• Соколова Эльвира Дмитриевна, Савостьянова Светлана Александровна,

  О повышении роли налогов в формировании местных бюджетов в Российской Федерации С. 2-6

  Соколова Эльвира Дмитриевна, профессор кафедры «Налоговое право» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, доктор юридических наук, профессор
  
  Савостьянова Светлана Александровна, старший преподаватель кафедры «Государственное и международное право» федерального государственного образовательного бюджетного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет приборостроения и информатики, кандидат юридических наук

  В настоящей статье рассматривается правовая основа становления и развития финансового обеспечения местного самоуправления, выявляется необходимость повышения доли налогов в формировании доходов местных бюджетов. При этом речь идет не только о местных налогах (земельном и налоге на имущество физических лиц), но и об отчислениях от федеральных и региональных налогов.

  Ключевые слова: НК РФ, местные бюджеты, местные налоги, земельный налог, налог на имущество физических лиц, отчисления от федеральных и региональных налогов.

  Sokolova El'vira Dmitrievna, professor of the Chair «Tax Law» at the Federal State Educational Budgetary Institution of Higher Professional Education «Financial University attached to the Government of the Russian Federation», doctor of jurisprudence, professor Savost'yanova Svetlana Aleksandrovna, senior teacher of the Chair «State and International Law» at the Federal State Educational Budgetary Institution of Higher Professional Education «Moscow State Professional Equipment and Information Technology University», candidate of jurisprudence

  On the increase of role of taxes in formation of local budgets in the Russian Federation

  The present article considers the legal foundation for formation and development of financial support of local self-government, reveals the necessity of increase of the share of taxes in formation of revenues of local budgets. At that it is referred not only to the local taxes (land tax and individual property tax), but also to deductions from federal and regional taxes.

  Key words: Tax Code of the RF, local budgets, local taxes, land tax, individual property tax, deductions from federal and regional taxes.

• Боженок Сергей Ягорович,

  Государственное управление в социальной сфере (финансовый аспект) С. 6-11

  Боженок Сергей Ягорович, начальник управления Министерства внутренних дел Российской Федерации, доктор юридических наук

  Статья посвящена вопросам совершенствования государственного управления в социальной сфере, в целях обеспечения качественной реализации государственных функций в условиях ограниченных финансовых возможностей государства. В ней проводится анализ формирования и развития концепции социального государства и выдвигается тезис о невозможности удовлетворения всех социальных запросов общества исключительно за счет доходов бюджетов. В заключение делается вывод о необходимости поиска новых методов исполнения социальных обязательств, не влекущих увеличения налоговой нагрузки.

  Ключевые слова: социальное государство, сервисное государство, налоговые платежи.

  Bozhenok Sergej Yagorovich, doctor of juridical sciences, head of the Administration of the Ministry of Internal Affairs of the Russian Federation

  State governance in social sphere (financial aspect)

  The article concerns the issues of improvement of state governance in social sphere for the purpose of ensuring sound realization of state functions in conditions of limited financial capacity of the state. It contains the analysis of formation and development of the conception of social state and puts forward an idea on the impossibility of meeting all social requests of the society exclusively at the account of budgets' revenues. Finally, the author makes a conclusion on the necessity of search for new methods of execution of social obligations which do not cause increase of the tax burden.

  Key words: social state, servicing state, tax payments.

• Григоров Кирилл Николаевич,

  Налоги и иные обязательные платежи как источник пополнения доходов бюджетов наукоградов Московской области С. 12-17

  Григоров Кирилл Николаевич, аспирант 1 года обучения Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кафедра «Налоговое право»

  В данной статье исследованы особенности формирования доходов бюджетов наукоградов Московской области за счет налогов и иных обязательных платежей на примере городских округов Реутов и Железнодорожный Московской области.

  Ключевые слова: налоги, обязательные платежи, доходы, бюджет, наукограды.

  Grigorov Kirill Nikolaevich, post-graduate student at the Chair «Tax Law» at the Federal State Educational Budgetary Institution of Higher Professional Education «Financial University attached to the Government of the Russian Federation»

  Taxes and other obligatory payments as a source of inflow of revenues to budgets of science cities of the Moscow region

  The present article studies peculiarities of formation of revenues of budgets of science cities of the Moscow region at the account of taxes and other obligatory payments as exemplified by the urban districts of Reutov and Zheleznodorozhny'j of the Moscow region.

  Key words: taxes, obligatory payments, revenues, budget, science cities.

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

• Мыктыбаев Талгат Дуйсенбиевич,

  Правовые основы налогового контроля в России и Казахстане С. 18-23

  Мыктыбаев Талгат Дуйсенбиевич, доцент кафедры «Налоговое право» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат технических наук, доцент

  В статье проводится сравнительно-правовое исследование норм налоговых кодексов России и Казахстана, регулирующих понятие, формы и виды налогового контроля. Рассматриваются сложившиеся в Российской Федерации и в Казахстане собственные системы налогового контроля, которые имеют как схожие черты, так и существенные различия.

  Ключевые слова: налоговый контроль, формы налогового контроля, налоговые проверки, Налоговый кодекс.

  Makty'baev Talgat Dujsenbievich, assistant professor of the Chair «Tax Law» at the Federal State Educational Budgetary Institution of Higher Professional Education «Financial University attached to the Government of the Russian Federation», candidate of technical sciences, assistant professor

  Legal fundamentals of tax control in Russia and Kazakhstan

  The article makes comparative-law research of the rules of tax codes of Russia and Kazakhstan, regulating the concept, forms and types of tax control; considers the systems of tax control formed in the Russian Federation and Kazakhstan which have both similar and unique features.

  Key words: tax control, forms of tax control, tax audits, tax code.

• Курбатов Тимур Юрьевич,

  Налоговый контроль как вид внутреннего государственного финансового контроля С. 24-28

  Курбатов Тимур Юрьевич, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, консультант отдела правовой экспертизы, нормотворчества и мониторинга правоприменения Правового управления

  В статье рассмотрены общие положения налогового контроля, а также изменения, которые были внесены в действующее законодательство Федеральным законом от 23.07.2013 № 252-ФЗ.

  Ключевые слова: налоговая система, финансовый контроль, налоговый контроль, виды налогового контроля, формы и методы налогового контроля.

  Kurbatov Timur Yur'evich, the Federal Service for Financial and Budget Control, consultant of the Department for Legal Expert Evaluation, Rule-making and Monitoring of Law-application of the Law Administration

  Tax control as a type of internal state financial control

  The article considered the general provisions of the tax control and changes that were made to the existing legislation by the Federal Law of 23.07.2013 № 252-FZ.

  Key words: tax system, financial control, tax control, forms and methods of tax control.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОБЯЗАННОСТИ

• Батарин Алексей Алексеевич,

  Налоговая документация как форма реализации налоговой отчетности: правовая классификация и роль в исчислении налога С. 28-34

  Батарин Алексей Алексеевич, магистр юриспруденции, главный специалист-эксперт Управления по надзору за аудиторской деятельностью Федеральной службы финансово-бюджетного надзора

  Данная статья посвящена изучению налоговой документации как формы реализации налоговой отчетности. Исследовано значение налоговой документации для исчисления налога, приведена классификация налоговой документации. Разграничены такие категории как «ведение налогового учета» и «оформление налоговой отчетности». Особое внимание уделено налоговой декларации и налоговому уведомлению, приведена судебная практика по связанным с ними вопросам.

  Ключевые слова: бухгалтерский учет, исчисление налога, налоговая декларация, налоговая документация, налоговая отчетность, налоговое уведомление, налоговый учет.

  Batarin Aleksej Alekseevich, Master of Laws, senior specialist-expert at the Administration for Supervision of Auditor's Activities of the Federal Service for Financial-Budgetary Supervision

  Tax documentation as a form of realization of tax reports: legal classification and the role thereof in tax calculation

  The present article concerns the study of tax documentation for tax calculation; studies the significance of tax documentation; delimits such categories as «carrying out of tax record» and «formalization of tax reports». The special attention is drawn to the tax declaration and tax notification, gives judicial practice on the related issues.

  Key words: accounting records, tax calculation, tax declaration, tax documentation, tax reports, tax notification, tax records.

• Титов Алексей Сергеевич, Якимов Николай Валерьевич,

  Проблемы определения объекта налогообложения и налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности С. 25-27

  Титов Алексей Сергеевич, главный научный сотрудник отдела бюджетного и налогового законодательства ИЗиСП, профессор кафедры «Налоговое право» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, доктор юридических наук
  
  Якимов Николай Валерьевич, аспирант отдела бюджетного и налогового законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации

  Настоящая научная статья посвящена изучению налогово-правовой природы передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности как объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость, а также некоторым вопросам определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при передаче указанных имущественных прав. Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в НК РФ существует противоречивая налогово-правовая трактовка передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности как объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость в связи с отождествлением в НК РФ передачи указанных имущественных прав с возмездным оказанием услуг для целей налогообложения по НДС. Авторы статьи пришли к выводу о том, что недостаточная конкретизация в НК РФ порядка определения налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности не дает достаточных оснований полагать, что указанные операции не подлежат налогообложению.

  Ключевые слова: объект налогообложения, налоговая база, налоговое право, налог на добавленную стоимость, передача имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

  Titov Aleksej Sergeevich, doctor of jurisprudence, chief science worker at the Department for Budgetary and Tax Legislation of the Institute for Legislation and Comparative Law, professor of the Chair of tax law at the Financial University attached to the Government of the Russian Federation Yakimov Nikolaj Valer'evich, post-graduate student at the Department for Budgetary and Tax Legislation of the Institute for Legislation and Comparative Law attached to the Government of the Russian Federation

  Problems of identification of the object of taxation and taxable base on the value added tax in transfer of property rights to objects of intellectual property

  This scientific article is devoted to the studying of legal nature of the assignment of intellectual property rights as an object of taxation on value-added tax, as well as some of the issues of determination of the tax base on value-added tax for the assignment of the above mentioned rights. After the scientific research, the author came to the conclusion that the Russian Tax Code contains a controversial legal treatment of the assignment of intellectual property rights as an object of taxation on value-added tax in connection with the identification of said assignment with onerous rendering of services for the purposes of VAT taxation. Also the author of the article came to the conclusion that insufficient concretization in the Russian Tax Code of the procedure of determination of the tax base on VAT for the assignment of the above mentioned rights does not give a sufficient basis for conclusion that these actions are not subject to taxation.

  Key words: object of taxation, the tax base, tax law, value-added tax, assignment of intellectual property rights.

ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА

• Фомин Владимир Николаевич,

  Фискальная политика Российской Федерации на современном этапе ее развития С. 38-44

  Фомин Владимир Николаевич, аспирант кафедры «Налоговое право» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации

  В статье рассматриваются вопросы фискальной политики Российской Федерации на современном этапе ее развития с учетом международной практики борьбы с отмыванием преступных доходов, а также выработки и реализации механизмов, обеспечивающих выполнение всеми налогоплательщиками своих налоговых обязанностей.

  Ключевые слова: налоговая (фискальная) политика, «Группа двадцати», ФАТКА, закон о налогообложении иностранных счетов, ФАТФ, легализация (отмывание) преступных доходов, подход, основанный на оценке риска.

  Fomin Vladimir Nikolaevich, post-graduate student at the Chair «Tax Law» at the Federal State Educational Budgetary Institution of Higher Professional Education «Financial University attached to the Government of the Russian Federation»

  Fiscal policy of the Russian Federation at the contemporary stage of development thereof

  The article considers the issue of fiscal policy of the Russian Federation at the contemporary stage of development thereof taking into consideration the international practice of fighting the criminal money laundering as well as elaboration and implementation of mechanisms ensuring execution by all taxpayers of tax duties thereof.

  Key words: tax (fiscal) policy, the G20, FATCA, Foreign Accounts Tax Compliance Act, FATF (Financial Action Task Force on Money Laundering), legalization (laundering) of criminal revenues, approach based on risk evaluation.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВ В ТАМОЖЕННОМ СОЮЗЕ

• Поветкина Наталья Алексеевна, Токарев Сергей Игоревич,

  Гармонизация налоговых ставок НДС в Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве: тенденции развития и проблемы С. 44-48

  Поветкина Наталья Алексеевна, заведующий отделом финансового, налогового и бюджетного законодательства ИЗиСП при Правительстве Российской Федерации, доцент кафедры «Налоговое право» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук, доцент
  
  Токарев Сергей Игоревич, соискатель отдела бюджетного и налогового законодательства ИЗиСП при Правительстве Российской Федерации

  В статье освещаются вопросы гармонизации налогового законодательства стран — участниц Таможенного союза, а также актуальные проблемы по сближению налоговых ставок по налогу на добавленную стоимость.

  Ключевые слова: Таможенный союз, единое экономическое пространство, экономическая интеграция, гармонизация, налог на добавленную стоимость, налоговая ставка, бюджет, элементы налогообложения.

  Povetkina Natal'ya Alekseevna, head of the Department for Financial, Tax and Budgetary Legislation of the Institute for Legislation and Comparative law attached to the Government of the Russian Federation, assistant professor of the Chair of Tax Law at the Federal State Educational Budgetary Institution of Higher Professional Education «Financial University attached to the Government of the Russian Federation», candidate of jurisprudence, assistant professor Tokarev Sergej Igorevich, degree-seeking student at the Department of Budgetary and Tax Legislation of the Institute for Legislation and Comparative Law attached to the Government of the RF

  Harmonization of VAT rates in the Customs Union and the Single Economic Area: Tendencies for Development and Problems

  The article deals the harmonization of tax legislation of the Customs Union, as well as actual problems on the approximation of taxes on value added tax.

  Key words: customs union, a common economic space, economic integration, harmonization, the value added tax, tax rate, budget, taxation elements.