Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Налоги №1 - 2015
КОЛОНКА РЕДАКТОРА-
Соотношение частного и публичного в налоговом споре С. 3-7
В статье обозначены отдельные признаки соотношения норм частного и публичного права, а также частного и публичного интереса по налоговым делам; подтверждена актуальность сложившейся судебной практики по ряду вопросов; сделана попытка спрогнозировать варианты реализации Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию в части налоговых правоотношений и их возможные последствия.
Ключевые слова: Послание Президента, налоговое законодательство, льготы, налоговая выгода, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, привлечение к налоговой ответственности, вычеты, публичные и частные интересы, ответственность, санкции, штраф, налоговое освобождение.
Correlation of the private and the public in the tax dispute
The author of the article notes certain features of correlation of rules of private and public law as well as private and public interest on tax cases; confi rms topicality of judicial practice in a number of issues; attempts at predicting variants of implementation of the Message of the President of the Russian Federation to the Federal Assembly with regard to tax relations and possible consequences thereof.
Key words: Message of the President, tax legislation, tax benefi t, profi t tax, VAT, bringing to tax responsibility, deductions, public and private interests, responsibility, sanctions, fi ne, tax liberation
-
Фискальное право в системе мер экономического регулирования С. 8-11
В настоящей статье автор определяет предмет регулирования фискального права, характеризует фискальную систему России. Кроме того, в статье затронут вопрос о влиянии складывающихся экономических и внешнеполитических отношений на развитие фискальной системы России.
Ключевые слова: фискальное право, налоги, сборы, налогообложение, налоговая нагрузка, фискальная система.
Fiscal law in the system of measures of economic regulation
In this paper the author defi nes the subject of regulation of fi scal law, characterizes the fi scal system in Russia. In addition, the article raised the issue of the impact of economic and foreign policy factors on the development of the fi scal system in Russia.
Key words: fi scal law, taxes, fees, taxation, the tax burden, the fi scal system
-
Роль налогов в финансировании публичных расходов С. 11-15
В статье анализируется исторический аспект влияния общественных потребностей на уровень налогообложения в России. Обосновывается, что на разных этапах развития государства налоги выполняли разные функции.
Ключевые слова: история налогообложения, публичные расходы, доходы бюджета, задачи государства.
Role of taxes in fi nancing of public expenses
The historical aspect of infl uence social needs on the tax level in Russia is analysed in the article. The article presents the taxes have different functions on the different stages of development of state.
Key words: the history of taxation, public expenses, fi scal revenues, aims of state.
-
Усложнение системы налогового права России С. 15-18
В статье отмечается тенденция к усложнению системы налогового права России, приводится краткий обзор базовых причин этого явления. Утверждается, что подлинные факторы, ведущие к усложнению налогового права, лежат за пределами его системы.
Ключевые слова: упрощение налогового права, уменьшение сложности налогового права, неопределенность налогового права.
Complication of the system of tax law of Russia
This paper shows tendency of the Russian tax law system towards complexity and presents brief review of the basal causes such phenomena. It canvasses the notion that genuine agencies of the tax law complexity located beyond the bounds of its system.
Key words: tax law specifi cation, tax law simplifi cation, reducing complexity of the tax law, uncertainty of tax law.
-
Налоговое планирование при совместной международной деятельности С. 18-22
В настоящее время многие компании не представляют свое развитие без международного присутствия, сотрудничества с зарубежными партнерами, компаниями, создания совместных предприятий. Существует множество правовых вариантов организации сотрудничества, однако любой из выбранных вариантов должен учитывать особенности налогового планирования и изменения налоговой политики за рубежом.
Ключевые слова: налоговое планирование, варианты совместной деятельности, риски двойного налогообложения, страновые риски.
Tax planning in joint international activities
Nowadays a lot of companies do not provide their own development without international presence, collaboration with foreign partners, companies, joint ventures. But there are a lot of legal variants for cooperation. If you chose any variant, you should take into account the peculiarities of tax planning and changes of tax policy abroad.
Key words: tax planning, variants of joint activities, risks of double taxation, country risks
-
К проблеме определения юридических критериев налоговой оптимизации С. 22-27
В статье анализируется такое явление в сфере налогообложения, как налоговая оптимизация (минимизация налоговых потерь), а также соотношение налоговой оптимизации с налоговыми льготами. Подвергаются критическому анализу возможные схемы, применяемые фискальнообязанными лицами, для снижения налоговой нагрузки. Автор с учетом основных начал налогового законодательства, доктринальных принципов налогового права (налогообложения), а также правовых позиций высших судебных инстанций предлагает в качестве юридических критериев налоговой оптимизации рассматривать принципы экономического основания (обоснования) налога, справедливости и др.
Ключевые слова: налоговая оптимизация, минимизация налоговых потерь, основные начала законодательства о налогах и сборах, юридические критерии налоговой оптимизации, уклонение от уплаты налогов и сборов, принцип экономического основания налога.
On the problem of determination of legal criteria of tax optimization
The article analyzes such phenomenon in the area of taxation as a tax optimization (minimization of tax losses), and the ratio of tax optimization and tax benefi ts. The possible schemes applicable fi scal obligated persons are subjected to a critical analysis to reduce the tax burden. The author, taking into account the basic principles of tax law, doctrinal principles of tax law (taxation), as well as the legal positions of the higher courts, serves as a legal tax optimization criteria to consider the principles of economic reasons (justifi cation) of the tax equity and so on.
Key words: tax optimization, minimization of tax losses, the basic principles of the legislation on taxes and fees, legal criteria for tax optimization, tax evasion and fees, the principle of the economic base of the tax.
-
В настоящей статье рассматривается нормативная основа мониторинга, аудита, контроля, осуществляемого в порядке статьи 99 Федерального закона от 5 апреля 2013 № 44-ФЗ ≪О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд≫ (далее по тексту — Закон о контрактной системе).
Ключевые слова: контроль, аудит, мониторинг, контрактная система, закупки.
System of control of state and municipal purchases within the framework of Federal Law of April 5, 2013 №44-FL «On Contractual System in the Sphere of Purchases of Goods, Works and Services for Securing State and Municipal Needs»
This article discusses the regulatory framework for monitoring, auditing, supervision, in accordance with Article 99 of the Federal Law of April 5, 2013 № 44-FZ “On the contract system in the procurement of goods, works and services for state and municipal needs” (hereinafter - Law on the contract system).
Key words: access control, auditing, monitoring, contract system, procurement.
-
Особенности предмета доказывания по делам, возникающим из налоговых правоотношений С. 31-34
Предмет доказывания — одна из наиболее сложных проблем не только в теории доказывания, но и в практике рассмотрения налоговых споров. В данной статье сформулировано понятие предмета доказывания по делам, возникающим из налоговых правоотношений. Также определен круг обстоятельств, имеющих непосредственное отношение к предмету доказывания по делам, возникающим из налоговых правоотношений. Если следовать предложенному в статье алгоритму включения в круг подлежащих доказыванию обстоятельств, то правильное определение предмета доказывания вполне возможно, что и подтверждает судебная практика.
Ключевые слова: предмет доказывания, налоговые споры, налоговый орган, налогоплательщик, судебная практика.
Peculiarities of the fact to be proven on cases arising out of tax legal relations
Fact in proof is one of the most diffi cult issues not only in the theory of proof, but also in the practice of tax hearing. The given article formulates the defi nition of fact in proof in cases arising under tax legal matters. It also determines facts and circumstances which are closely related to fact in proof in cases arising under tax legal matters. If one follows the algorithm suggested in the given article and takes into consideration all the facts and circumstances described, the adequate defi nition of fact in proof is entirely possible and this fact can be confi rmed by court practice.
Key words: fact in proof, tax hearing, taxing authority, taxpayer, court practice
-
В современных рыночных отношениях широко распространены сделки с объектами интеллектуальной собственности, которые необходимы для развития компаний и улучшения качества производимых ими товаров, работ и оказываемых услуг. В рамках указанных сделок выплачиваются лицензионные вознаграждения (роялти) за использование в предпринимательской деятельности товарных знаков, изобретений, ноу-хау и других объектов интеллектуальной собственности. Указанные лицензионные платежи при определенных условиях налогоплательщик вправе отнести на расходы в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Настоящая научная статья посвящена проблеме определения экономической оправданности расходов по выплате роялти для целей исчисления налога на прибыль организаций, а также связанной с этим судебной практике. Проведя научное исследование, автор статьи пришел к выводу о том, что абстрактность и неопределенность правовой категории экономической оправданности расходов порождает налоговые споры, связанные с оценкой обоснованности отнесения роялти на расходы в целях исчисления налога на прибыль. В заключении научной статьи автор предлагает при определении экономической оправданности расходов по выплате роялти руководствоваться критерием разумной деловой цели, которая выявляется путем системного анализа обстоятельств хозяйственной деятельности налогоплательщика. Использование данного критерия поможет существенно снизить вероятность возникновения налоговых споров, связанных с отнесением роялти на расходы в целях исчисления налога на прибыль.
Ключевые слова: роялти, налоговое право, налог на прибыль организаций, экономическая оправданность расходов.
Problem of determination of economic justifi ability of expenses on payment of royalties for the purpose of calculation of profi t tax of organizations
Modern market relations widely deal with intellectual property transactions which are necessary for development of companies and their goods, works and services. Under the terms of these transactions license fees (royalty) for the use in business activity of trademarks, inventions, know-how and other intellectual property are paid. License fees under certain conditions may be allocated to expenses of taxpayer in order to reduce profi t tax base. This scientifi c article is devoted to the problem of determination of the economic justifi ability of royalty expenses for the purpose of calculation of profi t tax, as well as the related court practice. After the scientifi c research, the author came to the conclusion that the abstractiveness and uncertainty of the legal category of economic justifi ability of expenses causes tax disputes related to the estimation of validity of allocation of royalties to expenses for the purpose of calculation of profi t tax. In conclusion of the article the author offers in the process of determination of the economic justifi ability of royalty expenses to use the criterion of reasonable business goal, which is detected by the system analysis of the circumstances of the taxpayer’s business activity. Applying of the said criterion will help to reduce substantially the likelihood of tax disputes related to allocation of royalties to expenses for the purpose of calculation of profi t tax.
Key words: royalty, tax law, profi t tax, economic justifi ability of expenses
-
В данной статье автор рассматривает определение понятий объекта и предмета уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей. Вместе с тем, автор в статье раскрывает теоретические и практические проблемы квалификации данного преступления и предлагает авторское мнение по вышеуказанным понятиям.
Ключевые слова: Объект, предмет, налог, преступление, квалификация.
Determination of object and subject of the crime in qualifi cation of evasionof taxes and other compulsory payments
In this article the author examines the defi nitions of the object and subject of tax evasion and other mandatory payments. However, the author of the article reveals the theoretical and practical problems of qualifi cation of the crime and offers his opinion on the above concepts.
Key words: Object, subject, tax, crime, qualifi cation
-
Механизм реализации коррупционной деятельности в налоговой сфере С. 42-44
В статье рассматриваются основные формы проявления коррупции в налоговой сфере, выделены факторы, способствующие коррупции в налоговой сфере. Предложены меры по противодействию коррупции в налоговой сфере.
Ключевые слова: коррупция, налоговая сфера, формы коррупции, противодействие коррупции в налоговой сфере.
Mechanism of realization of corruption activities in tax sphere
The article deals with the main forms of corruption in the tax sphere, the factors promoting corruption in the tax sphere are allocated. Measures for corruption counteraction in the tax sphere are offered.
Key words: corruption, the tax sphere, forms of corruption, corruption counteraction in the tax sphere
-
В статье рассмотрен специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, выявлены его преимущества по сравнению с общей системой налогообложения и доказана эффективность на примере субъектов малого бизнеса. Определены варианты оппортунистического поведения малых предприятий в рамках ЕНВД, рассчитаны налоговые отчисления в бюджет при легальном ведении бизнеса и оппортунистическом поведении. Дана оценка перспектив использования специального режима налогообложения в РФ.
Ключевые слова: специальный режим налогообложения, единый налог на вмененный доход, малый бизнес, оппортунистическое поведение, легальное ведение бизнеса.
Special regime of taxation in the form of the Unifi ed Tax on Imputed Income: advantages and examples of opportunist behavior
The article discusses the special tax treatment as the unifi ed on imputed income, revealed its advantages compared with the general system of taxation and proven effective by the example of small businesses. Identify options for opportunistic behavior of small enterprises within UTII calculated tax payments to the budget in the legal conduct of business and opportunistic behavior. The prospects for a special tax treatment in Russia were assessed.
Key words: special tax treatment, the unifi ed tax on imputed income, small business, opportunistic behavior, legal doing business
