Налоги №4 - 2015

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

• Алимбекова Анастасия Сергеевна,

  Использование налогоплательщиком права на имущественный налоговый вычет как форма реализации налогово-правовых норм С. 3-9

  Алимбекова Анастасия Сергеевна, доцент кафедры финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия», заместитель директора по научной работе Института законотворчества ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия», кандидат юридических наук, доцент

  В статье рассмотрены актуальные вопросы использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщиком. В работе автор указывает возможные варианты, при которых у гражданина возникает право на имущественный налоговый вычет. Проанализированы последние изменения налогового законодательства по данному вопросу.

  Ключевые слова: налоговое право, имущественный налоговый вычет, налоговые льготы, права налогоплательщика, реализация прав, форма реализации налогово-правовых норм.

  Alimbekova Anastasiya S., Assistant Professor of the Financial, Banking and Customs Law Department at Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Professional Education «Saratov State Academy of Law», Deputy Director for Science of the Institute of Lawmaking of Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Professional Education «Saratov State Academy of Law», Candidate of Juridical Sciences, Assistant Professor

  Exercising the taxpayer’s right to property tax deduction as a form of implementation of tax law rules

  The article deals with current issues of the use of the right to receive property tax deduction by the taxpayer. In this paper the author points out the possible options that a citizen �?s right to property tax deduction. Analyzed recent changes in tax legislation on the subject.

  Key words: tax law, tax deduction, tax benefits, the rights of the taxpayer, the realization of rights form of realization of the tax and legal norms.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДВИЖИМОСТИ

• Липски Станислав Анджеевич,

  Новый шаг в развитии законодательства о налогообложении недвижимости. С. 9-13

  Липски Станислав Анджеевич, заведующий кафедрой земельного права Государственного университета по землеустройству, доктор экономических наук, доцент

  В статье рассмотрен процесс перехода к налогообложению земли и иной недвижимости в зависимости от их кадастровой стоимости. Выделены различные этапы в становлении системы земельного налогообложения, а также законодательные новации 2014 г. в отношении объектов капитального строительства.

  Ключевые слова: земля, недвижимость, налог, кадастровая стоимость, закон.

  Lipski Stanislav A., Head of the Land Law Department at the State University of Land Management, Doctor of Economics, Assistant Professor

  A new step in development of the legislation on real estate taxation

  The article considers process of transition to the taxation of land and other real estate based on their cadastral value. The author has examined the various stages in the formation of a system of land taxation and legislative innovations 2014 in respect of objects of capital construction.

  Key words: land, real estate, tax, cadastral value, law.

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

• Ефремова Татьяна Александровна,

  Развитие предпроверочного анализа при планировании выездных налоговых проверок в контексте риск-ориентированного подхода С. 14-18

  Ефремова Татьяна Александровна, доцент кафедры финансов и кредита Мордовского государственного университета им. Н.П. Огарева, кандидат экономических наук, доцент

  В статье обосновывается необходимость развития предпроверочного анализа первичной информации о налогоплательщике при планировании выездных налоговых проверок. Предлагается методика его проведения, состоящая из трех последовательных этапов: первичный сбор информации, ≪экспресс-анализ≫; сбор дополнительной информации, углубленный анализ; разработка предложений по применению мероприятий налогового контроля.

  Ключевые слова: налоговая проверка, Концепция планирования выездных налоговых проверок, налоговый риск, предпроверочный анализ, информация.

  Efremova Tatyana A., Assistant Professor of the Finance and Credit Department at N.P. Ogarev Mordovia State University, Candidate of Economic Sciences, Assistant Professor

  Development of the pre-audit analysis in planning fi eld tax inspections in the context of risk-oriented approach

  The article necessity of pre-audit analysis of primary information about the taxpayer in the planning field tax audits. The technique of pre-audit analysis consisting of three consecutive stages: primary collection of information, “quick look”; collect additional information, in-depth analysis; development of proposals for the use of tax control measures.

  Key words: tax audit, concept planning fi eld tax audits, tax risk, pre-audit analysis, information.

МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

• Арабян Марина Суреновна, Дмитриева Алла Борисовна,

  Некоторые аспекты налогообложения в контексте деофшоризации . С. 19-24

  Арабян Марина Суреновна, доцент кафедры «Мировая экономика и международный бизнес» Финансового университета при Правительстве РФ, кандидат экономических наук
  
  Дмитриева Алла Борисовна, старший преподаватель кафедры «Мировая экономика и международный бизнес» Финансового университета при Правительстве РФ, кандидат экономических наук

  В статье раскрываются основные вопросы законодательного регулирования процесса деофшоризации экономики России, а также приводятся примеры борьбы с уклонением от уплаты налогов из зарубежной практики. Рассматриваются спорные моменты в новых законодательных актах РФ по деофшоризации для целей налаживания связи между государством и бизнесом.

  Ключевые слова: налогообложение, офшоры, фирмы-однодневки, отток капитала, деофшоризация, Налоговый кодекс РФ, контролируемая иностранная компания, контролирующее лицо, ЕАЭС, налоговые резиденты.

  Arabyan Marina S., Candidate of Economic Sciences, Assistant Professor of the Global Economy and International Business Department at the Financial University under the Government of the Russian Federation
  
  Dmitrieva Alla B., Candidate of Economic Sciences, Senior Lecturer of the Global Economy and International Business Department at the Financial University under the Government of the Russian Federation

  Several taxation aspects in the context of deoffshorization

  The article describes the main issues of legislative regulation of the deoffshorization process in economy of the Russia, as well as examples of the fight against tax evasion from foreign practice. Authors consider contentious issues in the new legislation of the Russian Federation on deoffshorization for the purposes of establishing the relationship between government and business.

  Key words: taxation, offshore, one-day firms, capital outflows, deoffshorization, Tax Code of the RF, a controlled foreign company, controlling person, EEU, tax residents.

• Гидирим Владимир Алексеевич,

  Применение Венской конвенции о праве международных договоров для толкования налоговых соглашений С. 24-31

  Гидирим Владимир Алексеевич, партнер EY (Саудовская Аравия)

  В статье рассматриваются вопросы применения Венской конвенции о праве международных договоров при толковании налоговых соглашений. Рассмотрены способы толкования, предусмотренные Венской конвенций, и практика их применения в различных странах.

  Ключевые слова: Венская конвенция, налоговые соглашения, международное налогообложение, толкование налоговых соглашений, Модельная конвенция ОЭСР, Комментарий ОЭСР к Модельной конвенции, двойное налогообложение.

  Gidirim Vladimir A., EY Partner (Saudi Arabia)

  Application of the Vienna Convention on the Law of Treaties for interpretation of tax agreements

  The article deals with application of the Vienna Convention on the Law of Treaties for interpretation od tax treaties. Interpretation means provided by the Vienna Convention and practice of their application in different states by are reviewed.

  Key words: Vienna Convention, tax treaties, international taxation, interpretation of tax treaties, OECD Model Convention, OECD Commentary to the Model Convention, double taxation.

• Мачехин Виктор Александрович,

  Фактическое право на доход: российские фискальные органы развивают концепцию С. 32-35

  Мачехин Виктор Александрович, доцент кафедры финансового права Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА), руководитель российской налоговой практики Линклейтерз, научный секретарь Рос-ИФА, кандидат юридических наук

  В статье представлена позиция Министерства финансов России о применении концепции фактического права на доход в налоговых соглашениях РФ.

  Ключевые слова: фактическое право на доход, Комментарии ОЭСР, налоговые соглашения, двойное налогообложение.

  Machekhin Victor A., Assistant Professor of the Financial Law Department at O.E. Kutafin Moscow State Law University (MSLA), Head of Linklaters’ Russian tax practice, Scientific Secretary of IFA Russian Branch, Candidate of Juridical Sciences

  Benefi cial ownership of the income: Russian fi scal authorities develop the concept

  The article deals with position of the Russian Finance Ministry on tax treaty beneficial ownership concept.

  Key words: beneficial ownership on income, OECD Commentary, tax treaties, double taxation.

• Пилипсон Эдвард Генрихович,

  Определение оптимального налогового домицилия в ситуации договорного наследования: проблемные аспекты и процессуальные решения С. 36-44

  Пилипсон Эдвард Генрихович, магистр права, докторант Рижского университета Паула Страдиня

  В статье автором рассматривается вопрос налогового домицилия в ситуации договорного наследования.

  Ключевые слова: договорное наследование, домицилий, личный закон физического лица, международный гражданский процесс.

  Pilipson Edward G., Master of Law, Postdoctoral student of Pauls Stradiņš Riga University

  Finding an optimum tax domicile in the situation of contractual inheritance: Problematic aspects and procedural decisions

  The author considers in his article the issue of tax domicile in the situation of contractual inheritance.

  Key words: domicile, inheritance by contract institutions, international civil procedure, personal statute of an individual.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО: УГОЛОВНО-ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ

• Филиппова Кристина Игоревна,

  Сроки давности для налоговых преступлений С. 45-47

  Филиппова Кристина Игоревна, аспирант кафедры уголовного права Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА)

  В статье освещается вопрос определения сроков давности, предусмотренных Налоговым и Уголовным кодексами Российской Федерации; кроме того, рассматривается вопрос начала течения срока давности за правонарушения и преступления в налоговой сфере.

  Ключевые слова: уклонение от уплаты налогов, уголовное законодательство, межотраслевые связи, срок давности.

  Filippova Kristina I., Post-graduate student of the Criminal Law Department at O.E. Kutafin Moscow State Law University (MSLA)

  Limitation period for tax crimes

  This article covers the issue of definition of limitation periods stipulated in the Tax and Criminal Codes of the Russian Federation and, in addition, the issue of commencement of prescription for offences and crimes in the tax field is considered.

  Key words: tax evasion; criminal legislation; interbranch connections; limitation period.