Налоги №2 - 2016

• Алимбекова Анастасия Сергеевна,

  К вопросу об использовании социального налогового вычета в рамках последних изменений налогового законодательства РФ С. 3-7

  Алимбекова Анастасия Сергеевна, доцент кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной академии, заместитель директора по научной работе Института законотворчества Саратовской государственной академии, кандидат юридических наук, доцент

  В статье рассмотрены актуальные вопросы использования права на получение социального налогового вычета налогоплательщиком. В работе автор указывает на нововведения, при которых у гражданина возникает право на оформление социального налогового вычета у работодателя. Проанализированы последние изменения налогового законодательства по данному вопросу.

  Ключевые слова: налоговое право, социальный налоговый вычет, налоговые льготы, права налогоплательщика, реализация прав, форма реализации налогово-правовых норм, получение вычета у работодателя.

  On Using the Social Tax Deduction as Part of the Recent Changes in Tax Laws of the Russian Federation

  Alimbekova Anastasia S., Assistant Professor of the Department of Financial, Banking and Customs Law in Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Education “Saratov State Academy of Law”, Deputy Director for Science in the Institute of Lawmaking of Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Education “Saratov State Academy of Law”, Candidate of Legal Sciences, Assistant Professor

  The article considers topical issues of the right to receive social tax deduction by the taxpayer. In the work the author highlights innovations in which the citizen’s right to a social tax deduction for the employer. Analyzed recent changes in tax legislation on the subject.

  Key words: tax law, tax deduction, tax credits, taxpayer rights, the exercise of rights, a form of realization of the tax law, the deduction for the employer.

• Бакаева Ольга Юрьевна,

  Классификация таможенных платежей: спорные вопросы С. 7-10

  Бакаева Ольга Юрьевна, профессор кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, доктор юридических наук, профессор

  В статье дискутируется вопрос о расширении перечня таможенных платежей. Исследуется возможность отнесения к видам таможенных платежей антидемпинговых, компенсационных, специальных пошлин; утилизационного сбора; НДС и акцизов, взимаемых при перемещении товаров внутри Евразийского экономического союза. Отмечается важность унификации видов таможенных сборов на наднациональном уровне.

  Ключевые слова: таможенные платежи; антидемпинговые, компенсационные, специальные пошлины; утилизационный сбор; косвенные налоги; таможенные сборы.

  Classification of Customs Payments: Controversial Issues

  Bakaeva Olga Yu., Professor of the Department of Financial, Banking and Customs Law in Saratov State Academy of Law, Doctor of Law, Professor

  The article is discussed the issue of expanding the list of customs payments. The possibility of referring to the type of the customs payment of anti-dumping, countervailing and special duties; utilization fee; VAT and excise duties levied on the movement of goods within the Eurasian Economic Union. The importance of unification of types of customs fees at the supranational level is considered.

  Key words: customs duties; anti-dumping, countervailing and special duties; recycling collection; indirect taxes; customs duties.

• Беликов Евгений Геннадьевич,

  Социальная направленность налогового права: реалии и перспективы С. 10-14

  Беликов Евгений Геннадьевич, доцент кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, кандидат юридических наук, доцент

  В статье проводится анализ социальной направленности налогового права как подотрасли финансового права, исходя из принципа данной отрасли права — социальная направленность финансово-правового регулирования. Выделяются и рассматриваются факторы, способствующие достижению социальной направленности налогового права: проведение социально ориентированной налогово-правовой политики, реализация принципов права и принципов социального государства, обеспечение баланса частных и публичных интересов при осуществлении налогово-правового регулирования. Анализ российской налогово-правовой политики в современных условиях позволяет сделать вывод о соответствии отдельных ее аспектов некоторым принципам социального государства и принципам, действующим в налоговом праве. В то же время вопросы формирования и реализации социально ориентированной налогово-правовой политики требуют дальнейшего научного исследования и воплощения на практике. Предлагаются направления достижения вышеуказанной политики: справедливое распределение государством налогового бремени на население и бизнес; стимулирование их к ответственному, а значит и социально значимому поведению; повышение их заинтересованности в активной созидательной деятельности, приводящей к социальной стабильности и росту благосостояния всего общества; широкое использование налогово-правовых стимулов социальной направленности, требующих последовательного законодательного совершенствования; дальнейший учет законодательством о налогах и сборах социальных факторов.

  Ключевые слова: социальная направленность налогового права, налогово-правовая политика, налогово-правовые стимулы, социальное государство, принципы права.

  Social Focus of Tax Law: Realities and Future Prospects

  Belikov Evgeny G., Assistant Professor of the Department of Financial, Banking and Customs Law in Saratov State Academy of Law, Candidate of Legal Sciences, Assistant Professor

  In the article the author analysis tax law social orientation proceeding from the financial law principle — social orientation of financial regulation. The author identifies and examines factors contributing to the achievement of social orientation of tax law: implementation of socially oriented fiscal policy, implementation of the principles of law and the principles of the social state, ensuring a balance of private and public interests at realization of fiscal regulation. An analysis of current Russian fiscal policy makes it possible to conclude that the certain aspects of fiscal policy comply with the principles of the social state and the principles applicable in tax law. At the same time the issues of formation and implementation of socially oriented fiscal policy require further research and practice implementing. The author proposes the following directions achieve that policy: an equitable distribution of state tax burden on people and business; encouraging them to take responsibility and, therefore, socially important behaviors; raising their interest in a creative activity, leading to social stability and the welfare of the whole society; widespread use of socially-oriented tax incentives, requiring sequential legislative perfection; further considering of social factors in the legislation on taxes and fees.

  Key words: social orientation of the tax law, fiscal policy, tax incentives, social state, principles of law.

• Жестков Игорь Александрович, Соколова Алина Анатольевна,

  Отдельные проблемы сосуществования бухгалтерского и налогового учетов С. 14-16

  Жестков Игорь Александрович, преподаватель кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, кандидат юридических наук
  
  Соколова Алина Анатольевна, студентка 3 курса Саратовской государственной юридической академии

  В статье рассматриваются вопросы соотношения налогового и бухгалтерского учета при налогообложении прибыли организаций.

  Ключевые слова: налогообложение, налог на прибыль организаций, налоговый учет, бухгалтерский учет.

  Certain Problems of Coexistence of Accounting and Tax Records

  Zhestkov Igor A., Lecturer in the Department of Financial, Banking and Customs Law of Saratov State Academy of Law, Candidate of Legal Sciences
  
  Sokolova Alina A., 3rd Year Student of Saratov State Academy of Law

  The article concerns issues of correlation of taxation and accounting for taxation profit organizations.

  Key words: taxation, tax on profit of organizations, tax accounting, accounting.

• Землянская Наталья Ивановна,

  Некоторые теоретические и законодательные аспекты финансово-правовой политики Российского государства С. 17-21

  Землянская Наталья Ивановна, доцент кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, кандидат юридических наук, доцент

  В статье рассматривается понятие финансово-правовой политики, ее институциональные разновидности, анализируются некоторые законодательные новеллы, связанные с формированием основных направлений бюджетной и налоговой политики Российской Федерации.

  Ключевые слова: правовая политика, финансово-правовая политика, бюджетная и налоговая политика.

  Certain Theoretical and Legislative Aspects of Financial and Legal Policies of the Russian State

  Zemlyanskaya Natalya I., Assistant Professor of the Department of Financial, Banking and Customs Law in Saratov State Academy of Law, Candidate of Legal Sciences, Assistant Professor

  The article discusses the concept of financial-legal policy, its institutional variety, analyzes some legislative innovations some legislative innovations associated with the formation of the main directions of budget and tax policy of the Russian Federation.

  Key words: legal policy, financial-legal policy, budget and tax policies

• Набирушкина Ирина Сергеевна,

  К вопросу об исчислении таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов С. 22-24

  Набирушкина Ирина Сергеевна, преподаватель кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, кандидат юридических наук

  В данной статье рассматривается вопрос об основах исчисления таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов. Исследуются и формулируются основные элементы обложения таможенными платежами.

  Ключевые слова: таможенные платежи, таможенные пошлины, налоги, элементы обложения.

  On Calculation of Customs Duties, Taxes and Customs Fees

  Nabirushkina Irina S., Lecturer in the Department of Financial, Banking and Customs Law of Saratov State Academy of Law, Candidate of Legal Sciences

  In this article the question of bases of calculation of the customs duties, taxes and customs duties is considered. Basic elements of taxation are investigated and formulated by customs payments.

  Key words: customs payments , customs duties, taxes, taxation elements

• Пастушенко Елена Николаевна, Земцова Лариса Николаевна,

  Роль нормативных актов Центрального банка Российской Федерации в обеспечении налоговой дисциплины С. 24-26

  Пастушенко Елена Николаевна, профессор кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, доктор юридических наук, профессор
  
  Земцова Лариса Николаевна, доцент кафедры правосудия и правоохранительной деятельности Саратовского социально-экономического института Российского экономического университета имени Г.В. Плеханова, председатель суда общей юрисдикции в отставке, кандидат юридических наук

  В статье рассматриваются вопросы формирования и реализации нормотворческой функции Центрального банка Российской Федерации в отношении обязанностей банков, связанных с осуществлением налогового контроля.

  Ключевые слова: Центральный банк Российской Федерации, кредитные организации, нормативные акты Банка России.

  Role of Regulatory Acts of the Central Bank of the Russian Federation in Enforcement of Tax Discipline

  Pastushenko Elena N., Professor of the Department of Financial, Banking and Customs Law in Saratov State Academy of Law, Doctor of Law, Professor
  
  Zemtsova Larisa N., Assistant Professor of the Department of Justice and Law Enforcement Activities in Saratov Socio-Economic Institute of Plekhanov Russian University of Economics Retired Chairman of the General Jurisdiction Court, Candidate of Legal Sciences

  The article considers issues of forming and implementation of norm-setting function of the Central Bank of Russia in regard to the obligation of banks related to the tax control functions.

  Key words: Central Bank of Russia, credit institutions, regulatory acts of the Bank of Russia

• Писарева Елена Геннадьевна,

  Правовые основы финансирования расходов государственных учреждений в системе публичных расходов С. 26-28

  Писарева Елена Геннадьевна, профессор кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, доктор юридических наук, профессор

  Статья посвящена определению расходов государства и их видов. Вопросы о публичных расходах в системе российского финансового права, их структуре и объемах вызывают постоянный интерес со стороны общества в целом и его граждан. Финансирование расходов государственных учреждений осуществляется на основе единых принципов безвозвратности и безвозмездности отпуска денежных средств, целевого использования финансовых средств и т.д.

  Ключевые слова: финансовое право, налоговое право, государственные учреждения, финансы, бюджетная система, государственные расходы.

  Legal Frameworks for Financing of Expenses of Public Institutions in the Public Expenditure System

  Pisareva Elena G., Professor of the Department of Financial, Banking and Customs Law in Saratov State Academy of Law, Doctor of Law, Professor

  The article is devoted to the determination of government spending. Questions about public expenditure in the system of Russian financial law, their structure and volumes cause permanent interest of society as a whole and its citizens. Funding public institutions is based on the common principles of gratuitousness and the irreversible release of funds, targeted use of funds.

  Key words: financial law, tax law, of state enterprises, finances, budget system, public expenditure

• Покачалова Анна Сергеевна, Юсупова Луиза Маратовна,

  Теоретические и практические проблемы определения правовой природы платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн С. 29-32

  Покачалова Анна Сергеевна, старший преподаватель кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, кандидат юридических наук
  
  Юсупова Луиза Маратовна, студентка 4 курса 413 группы Института правоохранительной деятельности Саратовской государственной юридической академии

  В ходе исследования проводится анализ нормативного материала, закрепляющего правовую природу платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. В статье формулируется вывод о том, что, несмотря на двойственную природу данной ≪платы≫, ее следует относить к сборам.

  Ключевые слова: плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн; налоговая система; доходы бюджета; ≪квазиналоги≫.

  Theoretical and Practical Problems in Defining the Legal Nature of Payments Meant to Compensate for the Harm Done to Public Highways of Federal Importance by Vehicles with a Maximum Laden Weight of over 12 Tons

  Pokachalova Anna S., Senior Lecturer in the Department of Financial, Banking and Customs Law of Saratov State Academy of Law, Candidate of Legal Sciences
  
  Yusupova Luiza M., 4th Year Student of Group 413 of the Institute of Law Enforcement Activities of Saratov State Academy of Law

  During research the analysis of the standard material fixing the legal nature of a payment on account of the indemnification caused to public highways of federal value by the vehicles having the allowed maximum weight over 12 tons is carried out. The article formulates a conclusion that, despite the dual nature of this “payment”, it should be classified as tax.

  Key words: a payment on account of the indemnification caused to public highways of federal value by the vehicles having the allowed maximum weight over 12 tons; tax system; budget revenues; “quasitaxes”.

• Покачалова Елена Вячеславовна, Малыхина Елена Александровна,

  Правовые проблемы уплаты налога на добавленную стоимость при исполнении государственного (муниципального) контракта С. 32-36

  Покачалова Елена Вячеславовна, заведующая кафедрой финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, доктор юридических наук, профессор
  
  Малыхина Елена Александровна, старший преподаватель кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, кандидат юридических наук

  Статья посвящена проблеме правового регулирования отношений, возникающих в процессе оплаты заказчиком суммы государственного (муниципального) контракта, включающей налог на добавленную стоимость, поставщику (подрядчику, исполнителю), освобожденному от уплаты данного налога или применяющего упрощенную систему налогообложения.

  Ключевые слова: государственный (муниципальный) контракт, оплата цены контракта, заказчик, поставщик (подрядчик, исполнитель), налог на добавленную стоимость, упрощенная система налогообложения.

  Legal Problems of Value Added Tax Payment When Fulfilling State (Municipal) Contracts

  Pokachalova Elena V., Head of the Department of Financial, Banking and Customs Law of Saratov State Academy of Law, Doctor of Law, Professor
  
  Malykhina Elena A., Senior Lecturer in the Department of Financial, Banking and Customs Law of Saratov State Academy of Law, Candidate of Legal Sciences

  The Article is devoted to the problem of legal regulation of relations arising in the process of payment by the customer of the amount of state (municipal) contract, including the value added tax, the supplier (contractor, performer) are exempt from this tax or simplified system of taxation.

  Key words: state (municipal) contract, payment of the contract price, the customer, the supplier (contractor, performer), value added tax, simplified tax system.

• Попов Василий Валерьевич, Тришина Елена Геннадьевна,

  Уклонение от уплаты налогов как элемент правовой жизни общества (теоретико-правоприменительные аспекты) С. 37-41

  Попов Василий Валерьевич, профессор кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, доктор юридических наук, профессор
  
  Тришина Елена Геннадьевна, доцент кафедры гражданского процесса Саратовской государственной юридической академии, кандидат юридических наук, доцент

  В статье рассматриваются вопросы уклонения от уплаты налогов как элемента правовой жизни общества с позиции теории и правоприменения.

  Ключевые слова: налоги, уклонение от уплаты, общество, правовая жизнь, элемент, теория, правоприменение, вопросы.

  Tax Evasion as an Element of the Society’s Legal Life (Theoretical and Law Enforcement Aspects)

  Popov Vasily V., Professor of the Department of Financial, Banking and Customs Law in Saratov State Academy of Law, Doctor of Law, Professor
  
  Trishina Elena G., Assistant Professor of the Department of Civil Procedure in Saratov State Academy of Law, Candidate of Legal Sciences, Assistant Professor

  The article deals with tax evasion as part of the legal life of the society from the perspective of the theory and law enforcement.

  Key words: tax evasion, the society, the legal life element theory, law enforcement, questions.

• Разгильдиева Маргарита Бяшировна,

  Право налогового органа на определение сумм налогов расчетным путем: вопросы реализации С. 41-44

  Разгильдиева Маргарита Бяшировна, профессор кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, доктор юридических наук, доцент

  Статья отражает содержание права налогового органа определять суммы налогов расчетным путем, предусмотренного подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ с учетом сложившейся судебной практики.

  Ключевые слова: права налогового органа, расчетный способ определения сумм налога, аналогичные налогоплательщики.

  Right of Tax Authorities to Determine Tax Amounts by Calculation: Implementation Issues

  Razgildieva Margarita B., Professor of the Department of Financial, Banking and Customs Law in Saratov State Academy of Law, Doctor of Law, Assistant Professor

  Article reflects the content of the right of tax authority to determine the tax size in the settlement way, the provided subitem 7 of item 1 of Art. 31 of the Tax Code of the Russian Federation taking into account the developed jurisprudence.

  Key words: rights of tax authority, settlement way of determination of the tax size, similar taxpayers.

• Химичева Нина Ивановна, Беликов Евгений Геннадьевич,

  Принцип справедливости в правовом регулировании налогообложения доходов физических лиц С. 45-48

  Химичева Нина Ивановна, профессор кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, заслуженный работник высшей школы РФ, доктор юридических наук, профессор
  
  Беликов Евгений Геннадьевич, доцент кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, кандидат юридических наук, доцент

  В статье проводится анализ правового регулирования налогообложения доходов физических лиц в России в контексте реализации принципа справедливости как общего принципа права и социального государства. Исходя из содержания принципа справедливости в налоговом праве, выделяются особенности рассматриваемого института с точки зрения проявления функций налога на доходы физических лиц. Авторами поддерживается позиция, высказываемая в научной литературе, о преобладании фискальной функции в правовом регулировании налогообложения доходов физических лиц. При этом регулирующая роль затрагиваемого налога, несмотря на ее определенное проявление в законодательстве РФ о налогах и сборах в виде налогово-правовых стимулов, в том числе социальной направленности, требует ее дальнейшего развития с целью преодоления социальной дифференциации и достижения социальной стабильности. В связи с этим предлагается ряд мер, требующих законодательного закрепления. Во-первых, необходимо совершенствование налоговых стимулов (льгот и поощрений) социальной направленности по данному налогу с точки зрения их содержания, размера и юридической техники их установления. Во-вторых, с целью более справедливого налогообложения доходов физических лиц обосновывается необходимость введения прогрессивных налоговых ставок в зависимости от уровня доходов налогоплательщиков и установление необлагаемого налогового минимума, исходя из прожиточного минимума в субъекте РФ. При этом важным условием введения подоходного налогообложения является, по мнению авторов, дальнейшее реформирование системы налогового администрирования.

  Ключевые слова: принцип справедливости, налог на доходы физических лиц, налогово-правовые стимулы социальной направленности, социальное государство, прогрессивное налогообложение.

  Principle of Justice in Legal Regulation of Taxation of Individuals’ Income

  Khimicheva Nina I., Honorary Figure of Higher Education of the Russian Federation, Professor of the Department of Financial, Banking and Customs Law in Saratov State Academy of Law, Doctor of Law, Professor
  
  Belikov Evgeny G., Assistant Professor of the Department of Financial, Banking and Customs Law in Saratov State Academy of Law, Candidate of Legal Sciences, Assistant Professor

  The article analyzes the legal regulation of personal income tax in Russia in terms of the principle of justice as a general principle of law and a social state. The authors identify characteristics of the institution in terms of the manifestation of the personal income tax functions based on the content of the principle of justice in the tax law. The authors are of the view that fiscal function prevails in legal regulation of personal income tax. The regulatory role of this tax is manifested in the RF taxes and fees legislation in the form of tax incentives, including of social orientation; at the same time its further development is necessary in order to overcome social differentiation and achieve social stability. In this regard, the author proposes a number of measures requiring legislative consolidation. Firstly, tax incentives of social orientation should be improved in terms of their contents, size and legal techniques of their establishment. Secondly, the authors prove the need for the introduction of progressive tax rates, depending on the income level of taxpayers and the establishment of the non-taxable minimum, based on the subsistence level in the region. Authors suggest that an important condition for the introduction of income tax is the further reform of the tax administration.

  Key words: the principle of justice, the personal income tax, tax incentives of social orientation, social state, progressive taxation.