Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Финансовое право №2 – 2019
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО
-
Регулятивная функция как способ реализации целей финансово-правовых режимов. С. 3-8
Целью режимного регулирования является установление определенного порядка, формы поведения участников отношений. Этот порядок отражает их состояние, характеризует соподчиненность и роль главенствующих интересов. Специальное режимное регулирование с общего предназначения правового регулирования сужается до такого влияния на общественные отношения, которое учитывает определенную специфику отношений, порядок управления которыми гарантируется в условиях режимного влияния. То есть специальные финансово-правовые режимы не создают самостоятельную, обособленную цель, а детализируют, уточняют реализацию функций общего правового режима. Реализация регулятивной функции выражает соотношение общих и специальных режимов как соотношение родовой и видовой конструкции. Устанавливая порядок регулирования в условиях общих финансово-правовых режимов, специальные финансово-правовые режимы нацеливаются на упорядочение видовых финансовых правоотношений. Централизованные публичные денежные средства существуют в форме прежде всего бюджетов, тогда как децентрализованные предполагают также публичного субъекта в качестве собственника, но не на уровне бюджета или внебюджетного фонда. Общая конструкция резидентства в условиях финансово-правового регулирования уточняется и корректируется в зависимости от определенного финансово-правового института. Это порождает специальные акценты в определении резидентства в налоговых, валютных отношениях. В отличие от традиционных межотраслевых режимов, финансово-правовое регулирование предполагает специфические финансово-правовые режимы, которые характерны исключительно для данной отрасли права.
Ключевые слова: функция права, регулятивная функция, централизованные публичные денежные средства, специальное режимное регулирование, баланс интересов субъектов режимного регулирования, финансово-правовые режимы, специальные финансово-правовые режимы, налогово-правовые режимы, резидентство в условиях финансово-правового регулирования.
The Regulatory Function as a Means of Implementation of Aims Set by Financial Law Regimes
The purpose of regime regulation is establishment of a certain order, form of behavior of participants of the relations. This order reflects their state, characterizes hierarchy and a role of the predominating interests. Special regime regulation from the general mission of legal regulation is narrowed before such influence on the public relations which considers certain specifics of the relations, the order of management of which is guaranteed in the conditions of regime influence. That is, special financial legal regimes do not create the independent, isolated purpose, and detail, specify realization of functions of the general legal regime. Realization of regulatory function expresses a ratio of the general and special regimes as ratios of a patrimonial and specific design. Establishing a regulation order in the conditions of the general financial legal regimes, special financial legal regimes aim at streamlining of specific financial legal relationship. The centralized public money exists in the form of, first of all, budgets whereas decentralized assume also public subject as the owner, but not at the level of the budget or off-budget fund. The general design of residence in the conditions of financial and legal regulation is specified and corrected depending on a certain financial and legal institute. It generates special accents in definition of residence in the tax, currency relations. Unlike the traditional interindustry modes, financial and legal regulation assumes specific financial legal regimes which are characteristic only for this branch of the right.
Key words: function of the right, regulatory function, the centralized public money, special regime regulation, balance of interests of subjects of regime regulation, financial legal regimes, special financial legal regimes, tax legal regimes, residence in the conditions of financial and legal regulation
-
Межотраслевые конструкции в механизме регулирования финансовой деятельности. С. 8-11
В статье анализируются проблемы, возникающие в сфере регулирования финансовых отношений, ис- следуются критерии использования универсальных межотраслевых конструкций в области регулирования финансовой деятельности государства. На основе анализа действующего законодательства, а также практики его применения автор определяет условия применения новых инструментов финансово-правового регулирования.
Ключевые слова: финансовое обязательство, финансовая деятельность, финансирование, доходы бюджета, ответственность, валютное право.
Inter-Branch Structures in the Mechanism of Regulation of Financial Activities
The article analyzes issues arising in the regulation of financial relationships, reviews criteria for the use of universal inter-branch structures in the regulation of financial activities of a state. Based on an analysis of the applicable laws and the practice of their application, the author defines conditions for application of new financial law regulation instruments.
Key words: financial obligation, financial activities, financing, budget incomes, liability, monetary law.
-
В статье предлагается пересмотреть предмет финансового права в сторону расширения с учетом государственного регулирования финансовых рынков. Обосновывается правомерность включения в сферу финансового права вопросов регулирования рынка ссудных капиталов, денежного обращения, рынка ценных бумаг, страхового, валютного рынков. Предлагается соответствующее изменение учебного курса по предмету «Финансовое право».
Ключевые слова: предмет финансового права, структура учебного курса «Финансовое право», бюджетное право, государственное регулирование финансовых рынков.
On the Financial Law Subject and System
The article proposes a review of the subject of financial law aside, taking into account the extension of the State regulation of the financial markets. Justifying the legitimacy of including financial law issues of market regulation of loan capital, money, stock market, insurance, currency markets. It is proposed that the corresponding change of study course on the subject of “Financial law”.
Key words: the subject of Financial law, the structure of the training course of Financial law, budget law, State regulation of financial markets.
БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО
-
Механизм регулирования правосубъектности главного распорядителя бюджетных средств С. 15-19
Автором предложена конструкция и раскрыто действие механизма регулирования правосубъектности главного распорядителя бюджетных средств.
Ключевые слова: финансовое право, регулирование бюджетов, структура нормы права, связи юридических фактов, субъект права.
The Mechanism of Regulation of Legal Capacity of the Chief Budget Holder
The author offers construction and reveals the mechanism of legal regulation of budget allocations manager as a budget law person action.
Key words: financial law, rules of budgetary, the structure of rule of law, legal facts relationship, subject of law.
-
Бюджетный кодекс Российской Федерации: современные ориентиры предмета регулирования С. 19-23
В статье поднимается вопрос о проблемах и особенностях правового регулирования имущественных отношений, связанных с расходованием бюджетных средств. Анализируются подходы судебной практики к оценке этих отношений, а также выводы, сделанные в науке финансового права. Автор предлагает рассматривать отношения, связанные с расходованием бюджетных средств, субъектами которых не являются участники бюджетного процесса, в качестве небюджетных. Одновременно обосновывается возможность их правового регулирования актами бюджетного законодательства. В результате обозначается тенденция к превращению Бюджетного кодекса РФ в смешанный нормативный правовой акт, являющийся источником как бюджетного права, так и иных отраслей.
Ключевые слова: бюджет, предмет бюджетного права, субъекты бюджетного права, участники бюджетного процесса, Бюджетный кодекс.
The Budget Code of the Russian Federation: Modern Benchmarks of the Regulation Subject
The paper deals with the problems and peculiarities of the legal regulation of property relations related to the spending of budget funds. It analyzes the approaches of judicial practice to the evaluation of the relations as well as the conclusions made in the science of financial law. The author proposes to consider the relations related to the budget expenditure whose subjects are not participants in the budget process as non-budgetary. At the same time, budget legislation could regulate the relations. As a result, there is a tendency towards the transformation of the Budget Code of the Russian Federation into a mixed regulatory legal act which is the source of both budget law and other branches of law.
Key words: budget, subject of budget law, sphere of budget law regulation, participants of the budget process, Budget Code.
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
-
Налогообложение субъектов электронной коммерческой деятельности. С. 24-27
Статья посвящена проблемным вопросам налогообложения субъектов электронной коммерции, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации. Рассматривается налоговая обязанность субъектов электронной коммерции не только в отношении российских организаций, но и иностранных организаций, физических лиц, которые, получая доходы используя сеть Интернет, обязаны исчислять и уплачивать суммы налогов, согласно законодательству о налогах и сборах Российской Федерации.
Ключевые слова: налогообложение, субъекты электронной коммерции, налог на прибыль организации, налог на Гугл, налогообложение иностранных организаций, налог на добавленную стоимость.
Taxation of E-Commerce Subjects
The article is devoted to the problematic issues of taxation of e-commerce entities operating in the territory of the Russian Federation. The tax duty of e-commerce entities is considered not only in relation to Russian organizations, but also foreign organizations, individuals who, receiving income using the Internet, are obliged to calculate and pay taxes, according to the legislation on taxes and fees of the Russian Federation.
Key words: taxation, subjects of e-commerce, tax on profit of an organization, tax on google, taxation of foreign organizations, value added tax.
-
Трансформация доктрины бенефициарной собственности в Модельной Конвенции ОЭСР 2014 года. С. 28-31
Автор анализирует реформу доктрины бенефициарной собственности на доход в контексте обновленной версии МК ОЭСР 2014 года. В статье сделан вывод о необходимости разработки унифицированной «международно-правовой» дефиниции бенефициарной собственности в налоговом праве и ее официальной легитимации путем прямого включения в текст МК ОЭСР или Комментарий к ней.
Ключевые слова: бенефициарный собственник, Mодельная налоговая конвенция в отношении доходов и капитала, компания-кондуит, дивиденды, проценты, роялти.
Transformation of the Beneficial Ownership Doctrine in the OECD Model Convention of 2014
The author analyzes the reform of the doctrine of beneficial ownership in the context of the updated version of the OECD Model Income Tax Convention 2014. The article concludes that it is necessary to develop a unified «international legal definition» of beneficial ownership in tax law and its official legitimation through direct inclusion in the text of the MK OECD or its Commentary.
Key words: beneficial owner, Model Income Tax Convention, conduit company, dividends, interest, royalty.
-
Статья посвящена вопросам возмещения налога на добавленную стоимость юридическим лицам, зарегистрированным в Республике Крым, при осуществлении торговых операций в рамках Евразийского экономического союза. Отмечается, что, несмотря на то, что в соответствии с Конституцией РФ Крым является субъектом Российской Федерации, а договор о создании ЕАЭС подписан после возвращения Крыма в состав России, в некоторых государствах союза товары из Крыма рассматриваются как поступившие из третьих стран и потому требующие полного декларирования и растаможивания. В результате крымским юридическим лицам не возмещается НДС, что приводит к созданию для них неравных конкурентных условий деятельности.
Ключевые слова: возмещение налога на добавленную стоимость, юридические лица, зарегистрированные в Республике Крым, торговая деятельность в рамках ЕАЭС, обмен данными об уплате косвенных налогов.
The Issue of Refund of Value Added Tax to Legal Entities Registered in the Republic of Crimea in Carrying out of Trade Transactions within the EAEU Requires Immediate Solution
The article is devoted to the issues of reimbursement of value added tax to legal entities registered in the Republic of Crimea, in the implementation of trade operations within the Eurasian economic Union. It is noted that, despite the fact that in accordance with the Constitution of the Russian Federation, Crimea is a subject of the Russian Federation, and the Treaty on the establishment of the EAEU was signed after the return of Crimea to Russia, in some States of the Union goods from the Crimea are considered as coming from third countries and therefore require full Declaration and customs clearance. As a result, the Crimean legal entities are not reimbursed VAT, which leads to the creation of unequal competitive conditions for them.
Key words: reimbursement of value added tax, legal entities registered in the Republic of Crimea, trade activities within the EAEU, exchange of data on payment of indirect taxes.
СТАТЬИ АСПИРАНТОВ И СОИСКАТЕЛЕЙ
-
Статья посвящена финансово-правовым аспектам формирования уставного капитала государственной корпорации — института развития Внешэкономбанка. С учетом международной практики автором выделяются три типа институтов развития: «многосторонние» (международные и региональные) банки развития, национальные банки развития и государственные фонды развития. На основании анализа деятельности национальных банков развития автором выявлен правовой и экономический инструментарий их государственной поддержки. Проанализировав зарубежный опыт, автор поддерживает законопроект о делении уставного капитала Внешэкономбанка на две части: сформированный капитал и капитал, подлежащий формированию за счет последующего внесения дополнительных имущественных взносов Российской Федерации (оплачиваемый по требованию). В статье делается вывод, что финансово-правовой режим утвержденного (оплачиваемого по требованию) капитала государственной корпорации — института развития является главным источником долгосрочного фондирования, одним из критериев его финансовой устойчивости, а также позволяет обеспечить дополнительный контроль эффективности использования бюджетных средств.
Ключевые слова: государственная корпорация — институт развития, банк, утвержденный (оплачиваемый по требованию) капитал, имущественный взнос, субсидия, финансовая устойчивость, правовой режим, эффективность использования бюджетных средств.
The Financial Law Regime of the Authorized (Payable on Call) Capital of a State Corporation – a Development Institution
The article deals with the financial and legal aspects of the formation of the authorized capital of a state corporation — development institute Vnesheconombank. Taking into account international practice, the author distinguishes three types of development institutions: «multilateral» (international and regional) development banks, national development banks and state development funds. Based on the analysis of the activities of national development banks, the author identified the legal and economic instruments of their state support. After analyzing foreign experience, the author supports the draft law on dividing the authorized capital of Vnesheconombank into two parts: generated capital and capital to be formed through the subsequent payment of additional property contributions of the Russian Federation (payable on demand). The article concludes that the financial and legal regime of the approved (paid on demand) capital of a state corporation — development institute is the main source of long-term funding, one of the criteria for its financial sustainability, and also allows for additional control over the effectiveness of using budget funds.
Key words: state corporation — development institute, bank, approved (paid on demand) capital, property contribution, subsidy, financial stability, legal regime, efficient use of budgetary funds.
-
В статье рассматриваются формы регулирования фискальных полномочий государств в условиях интеграционного образования. С учетом подходов в юридической науке и практике выделяются такие формы регулирования полномочий как ограничение полномочий, передача (делегирование) полномочий интеграционному образованию и наделение полномочиями (компетенцией) интеграционного образования и проводится теоретический и практический анализ данных форм применительно к полномочиям государств в фискальной сфере на основе опыта Европейского Союза и Евразийского экономического союза. Также в статье поднимаются проблема влияния интеграционного образования на фискальный суверенитет входящих в него государств и проблема соблюдения баланса полномочий интеграционного образования и государств-членов в фискальной сфере.
Ключевые слова: фискальные полномочия, интеграционное образование, гармонизация законодательства, наделение компетенцией, Европейский Союз, Евразийский экономический союз.
Fiscal Authorities of Sovereign States in the Conditions of Participation in an Integrated Structure
In the article forms of regulation of fiscal powers in terms of integrated formation are reviewed. Based on approaches in legal science and practice such forms as restriction of powers, transfer of powers to integrated formation, empowerment of integrated formation are defined and theory and practice analyze of these forms related with powers of states in fiscal sphere is made based on experience of the European Union and Eurasian Economic Union. Additionally problem of influence of integrated formation on fiscal sovereignty of states-members and problem of balance of powers of integrated formation and states-members are arisen.
Key words: fiscal powers, integrated formation, harmonization of legislation, empowerment, European Union, Eurasian Economic Union.
-
Целью настоящей статьи является оценка состояния управленческой деятельности государства в механизме осуществления бюджетных расходов. Автор рассматривает ряд недостатков правового регулирования управленческой деятельности на стадиях составления, утверждения законов о бюджетах и внесения изменений в них, а также при осуществлении финансового контроля. В статье отмечаются негативные проявления административного усмотрения при принятии органами государственной власти решений в бюджетной сфере. Автор обращает внимание на отступления от принципа прозрачности при утверждении и внесении изменений в федеральный бюджет. Для решения выявленных проблем предлагается определить порядок подготовки проектов законов о бюджетах и изменений в них в форме приказа Минфина России, при этом установить в Бюджетном кодексе Российской Федерации критерии принятия либо отклонения этих проектов законов и изменений. Также автор приходит к выводу о необходимости закрепления постановлением Правительства Российской Федерации критериев оценки приоритетности бюджетных расходов. Кроме того, целесообразно максимально формализовать и упорядочить правоотношения, возникающие при проведении финансово-контрольных мероприятий, и повысить прозрачность стадий составления и утверждения проектов бюджетов.
Ключевые слова: бюджетные расходы, управленческая деятельность государства, административное усмотрение, планирование бюджета, финансовый контроль.
Management Activities of a State as an Element of the Budget Expense Mechanism (a Financial Law Analysis)
The purpose of this article is to estimate the state of the public management activities in the mechanism for implementing budget expenditures. The author reveals a lot of shortcomings in the legal regulation of management activities at the stages of drafting, approving budget laws and making changes to them, as well as in the exercising of financial control. The article notes the negative features of administrative discretion when public authorities make decisions in the public sector. The author pays attention to deviations from the principle of transparency when approving the federal budget and making changes to it. In order to solve the identified problems, the article propose to determine the procedure for preparing draft budget laws and changes in them in the form of an order of the Ministry of Finance of Russia and at the same time establish in the Budget Code of the Russian Federation the criteria for the adoption or rejection of these draft laws and changes. The author also comes to the conclusion that it is necessary to fix the criteria for estimating the priority of budget expenditures by a resolution of the Government of the Russian Federation. In addition, it is expedient to maximally formalize and put in order the legal relationships that arise in the exercising of financial control procedures, and to increase the transparency of the stages of drafting and approving draft budget laws.
Key words: budget expenditures, public management activities, administrative discretion, budget planning, financial control.
