Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Налоги №2 – 2020
ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
-
Холдинги в «игольном ушке» концепта бенефициарного собственника С. 3-6
В статье рассматриваются налоговые риски, которые влечет практическое применение доктрины бенефициарного собственника для трансграничных холдингов. Сделан вывод о том, что не всякая компания-посредник является кондуитной, поскольку создание холдинга не обязательно преследует цель агрессивной налоговой минимизации, но может обусловливаться вполне легальными обстоятельствами хозяйственного оборота.
Ключевые слова: налоговое право, фактическое право на доход, холдинг.
Holdings in the “Eye of the Needle” of the Beneficiary Owner Concept
The article discusses tax risks that entail the practical application of the beneficial ownership doctrine for cross-border holdings. It is concluded that not every intermediary company is conduit, since the creation of the holding does not necessarily pursue the goal of aggressive tax minimization, but may be due to some completely legal circumstances of the economic turnover.
Key words: tax law, beneficial ownership, holding.
-
Налог на профессиональный доход: достоинства и недостатки, первые итоги С. 7-8
В 2019 г. в Налоговый кодекс Российской Федерации был внесен ряд изменений, касающихся в том числе введения нового специального налогового режима. В данной статье рассматриваются суть и перспективы налога на профессиональный доход, а также достоинства и недостатки нового специального налогового режима для самозанятых граждан. Анализируется вопрос о необходимости перехода на данный режим налогообложения.
Ключевые слова: налог на профессиональный доход, новый специальный налоговый режим для самозанятых, физическое лицо, индивидуальный предприниматель, Налоговый кодекс Российской Федерации.
The Tax on Professional Income: Advantages and Shortcomings, First Results
In 2019, a number of changes were made to the Tax code of the Russian Federation, including the introduction of a new special tax regime. This article examines the essence and prospects of the tax on professional income, as well as the advantages and disadvantages of the new special tax regime for «self-employed» citizens. The question of the necessity of transition to this tax regime is analyzed.
Key words: professional income tax, a new special tax regime for the «self-employed», an individual, an individual entrepreneur, the tax code of the Russian Federation.
-
К вопросу об уплате налога в бюджет за счет электронных денежных средств С. 9-12
В статье рассматриваются вопросы исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налогов за счет электронных денежных средств. Обращается внимание на пробелы и противоречия, имеющиеся в Налоговом кодексе РФ и в Федеральном законе «О национальной платежной системе», связанные с указанной тематикой. Авторы исследуют положения названных нормативных актов, определяющие субъектов, обладающих правом осуществлять платежи посредством использования электронных денег, а также устанавливающие обязанности банков по выполнению поручений таких лиц на перечисление электронных денежных средств. В соответствии с темой исследования содержательно анализируется понятие «получатель денежных средств» на предмет применения его к Федеральному казначейству и его территориальным органам. Не оставлены в стороне вопросы обеспечения налоговых претензий государства к налогоплательщикам через принудительное взыскание налогов с помощью электронных денежных средств независимо от статуса самого налогообязанного лица.
Ключевые слова: налоги, уплата, налогоплательщик, налоговые органы, банки, электронные денежные средства, платежи, законодательство, пробелы, противоречия.
On Tax Payment to the Budget with Electronic Money
In article questions of execution by taxpayers of an obligation for tax payment at the expense of electronic money are considered. The attention to the gaps and contradictions which are available in the Tax code of the Russian Federation and in the Federal law «On the National Payment System», connected with the specified subject is paid. Authors investigate the provisions of the called regulations defining the subjects having rights to make the payments by means of use of electronic money and also establishing obligations of banks on accomplishment of orders of such persons for transfer of electronic money. According to a subject of a research it is informative the concept «recipient of money» regarding its application to Federal Treasury and its territorial authorities is analyzed. Questions of providing tax claims of the state to taxpayers through recovery by enforcement of taxes by means of electronic money irrespective of the status of the most taxpayers are not laid aside.
Key words: taxes, payment, taxpayer, tax authorities, banks, electronic money, payments, legislation, gaps, contradictions
-
В статье рассмотрены вопросы правоприменительной практики, посвященные обжалованию в судебном порядке уведомления Фонда социального страхования о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в случае непредставления страхователем в установленный срок заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности как гарантии прав плательщика взносов на защиту своих интересов.
Ключевые слова: страховые взносы, класс профессионального риска, определение размера страхового тарифа, подтверждение основного вида экономической деятельности, отказ в пересмотре размера страхового тарифа, право на защиту.
The Confirmation of the Primary Economic Activity Type beyond the Established Terms as a Guarantee of the Contribution Payer's Rights to Protect Their Interests
The article considers the issues of law enforcement dedicated to the judicial appeal of the notification of the social insurance Fund on the amount of insurance premiums for compulsory social insurance against industrial accidents and occupational diseases, in the case of failure by the insured within the prescribed period of the application for confirmation of the main economic activity, as a guarantee of the rights of the payer of contributions to protect their interests.
Key words: insurance premiums, class of professional risk, determining the size of the insurance tariff, confirmation of the main economic activity, refusal to revise the size of the insurance tariff, the right to protection
-
К вопросу о добросовестности налоговых органов С. 17-20
Статья представляет особую актуальность, так как взимание налогов — одно из фундаментальных условий существования государства. Смещение акцента в налоговом администрировании на фискальную функцию, избирательное толкование и применение налоговыми органами правовых понятий, не закрепленных действующим законодательством о налогах и сборах, заставляет субъектов предпринимательской деятельности возвращаться в теневую сферу экономики, что является угрозой сфере публичных финансов. В статье рассмотрены случаи недобросовестного поведения служащих ФНС при совершении регистрационных действий, в процедуре прекращения юридического лица (ликвидации и исключения из ЕГРЮЛ), при налоговом администрировании. Остро стоит необходимость ослабления административного давления со стороны налоговых органов, обеспечения соблюдения ими профессиональной этики, компетентного и беспристрастного отношения к налогоплательщику, предотвращения конфликта интересов налогоплательщика и Федеральной налоговой службы.
Ключевые слова: добросовестность налоговых органов, финансовая безопасность, налоговое администрирование, прекращение юридических лиц, налоговая культура.
On Good Faith of Tax Authorities
The article is particularly relevant, since tax collection is one of the fundamental conditions for the existence of the state. Shifting the focus in tax administration to fiscal function, selective interpretation and application by tax authorities of legal concepts that are not enshrined in the current legislation on taxes and fees forces business entities to return to the shadow economy, which is a threat in the field of public Finance. The article deals with cases of unfair behavior of employees of the Federal tax service when performing registration actions, in the procedure of liquidation of a legal entity (liquidation and exclusion from the register), tax administration. There is an urgent need to ease administrative pressure from the tax authorities, ensure that they observe professional ethics, competent and impartial attitude to the taxpayer, and prevent conflicts of interest between the taxpayer and the Federal tax service.
Key words: integrity of tax authorities, financial security, tax administration, termination of legal entities, tax culture.
-
Публично-правовые платежи пользователей и их соотношение с налогами в странах ОЭСР С. 21-24
Для взимаемых с пользователей платежей, которые являются налогами, во многих юрисдикциях действуют в общем более строгие требования в части порядка установления, чем для платежей, которые налогами не являются. Однако определить, должен ли платеж квалифицироваться как налог, не всегда просто, и наименование платежа порой может вводить в заблуждение. Общая тенденция в ряде стран — членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) такова, что чем меньше взимаемый с получателя услуги платеж превышает расходы на оказание этой услуги, тем меньше вероятность признания этого платежа налогом.
Ключевые слова: платежи пользователей, налог, сбор, взимание, юридические полномочия, ОЭСР.
Public Payments Made by Users and Correlation thereof with Taxes in the OECD Member States
For user charges that are taxes, many jurisdictions generally have stricter requirements in terms of the setting procedure than for user charges that are not taxes. However, it is not always easy to determine whether a charge should be classified as tax, and the name of a charge can sometimes be misleading. The general trend in a number of member countries of the Organization for Economic Co-operation and Development (OECD) is that the less a payment charged to a recipient of a service exceeds the cost of providing that service, the less likely that payment is to be recognized as a tax.
Key words: user charges, tax, fee, levy, legal authority, OECD.
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
-
В статье рассматриваются основные тенденции формирования и развития института налогового контроля на современном этапе становления национальной налоговой системы России с учетом основных изменений налогового законодательства в Российской Федерации.
Ключевые слова: налоговый контроль, налоги, законодательство, налоговая проверка, налоговый мониторинг, мотивированное мнение налогового органа, налоговый рулинг.
On the Main Tendencies of the Establishment and Development of the Modern Tax Control Institution
This article discusses the key trends shaping and development of tax control at the present stage of development of the national tax system in Russia, taking into account the fundamental changes in the tax legislation in Russian Federation.
Key words: tax audits, taxes, legislation, tax audit, tax, monitoring the reasoned opinion of the tax authority, the tax ruling.
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
-
Искажение сведений о фактах хозяйственной жизни или искажение фактов хозяйственной жизни С. 28-31
Статья посвящена изучению механизма противодействия девиантному поведению налогоплательщиков, предусмотренного ст. 54.1 Налогового кодекса РФ. Автор приходит к выводу, что предусмотренная законом формулировка «искажение сведений о фактах хозяйственной жизни» не соответствует потребностям современной правоприменительной практики, и предлагает ввести понятие «искажение фактов хозяйственной жизни». Также в результате проведенного исследования автор приходит к выводу о необходимости дополнить полномочия налоговых органов правом на переквалификацию корпоративных отношений налогоплательщика.
Ключевые слова: девиантное поведение, искажение, налог, переквалификация, имитация, дробление бизнеса, необоснованная налоговая выгода.
The Distortion of Data on Facts of the Economic Life or the Distortion of Facts of the Economic Life?
The article is devoted to the study of the mechanism of counteraction to deviant behavior of taxpayers, provided for by Art. 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation. The author concludes that the wording «distortion of information about facts of economic life» stipulated by law does not meet the needs of modern law enforcement practice and suggests introducing the concept of «distortion of facts of economic life». Also, as a result of the study, the author concludes that it is necessary to supplement the powers of the tax authorities with the right to re-qualify corporate relations of the taxpayer.
Key words: deviant behavior, distortion, tax, retraining, imitation, business fragmentation, unjustified tax benefit
-
Диспозитивность в налоговом праве: новые подходы в условиях цифровизации и глобализации С. 32-33
Статья посвящена исследованию процесса развития диспозитивных начал в налогово-правовом регулировании и правоприменении, что особенно актуализировалось с учетом влияния на право процессов цифровизации. Гипотезой настоящей статьи является то, что в условиях цифровой трансформации категория диспозитивности в налоговом праве начинает не только играть теоретическую роль, но и оказывать влияние на юридическую практику. Автор в этой связи считает целесообразным провести теоретический анализ актуального содержания понятия диспозитивности как проявления вариативности правомерного поведения субъектов налоговых правоотношений, а также формулирует идею о расширении границ традиционного понимания диспозитивности за счет применения ее как технико-юридического приема не только к правам, но и к обязанностям налогоплательщика. В этой связи автор статьи указывает на позитивные и негативные стороны такой тенденции.
Ключевые слова: диспозитивность, налоговое законодательство, цифровизация, глобализация, вариативность.
The Principle of Free Disposition in Tax Law: New Approaches in Conditions of Digitization and Globalization
The article is devoted to the study of the development of dispositive principles in tax regulation and law enforcement, which was especially updated taking into account the impact of digitalization on the law. The hypothesis of this article is that in the context of digital transformation, the category of dispositiveness in tax law begins to play not only a theoretical role, but also influence legal practice. In this regard, the author considers it appropriate to conduct a theoretical analysis of the current content of the concept of dispositiveness as a manifestation of the variability of the lawful behavior of subjects of tax legal relations, and also formulates the idea of expanding the boundaries of the traditional understanding of dispositiveness by applying it as a technical and legal technique not only to rights, but also to obligations taxpayer. In this regard, the author of the article points to the positive and negative aspects of this trend.
Key words: dispositiveness, tax legislation, digitalization, globalization, variability.
-
Цифровизация налогового администрирования: возможности и перспективы С. 34-36
В статье обосновываются необходимость и актуальность цифровизации налогового администрирования. Дается характеристика программным комплексам и системам, способствующим повышению результативности проводимых налоговыми органами контрольных мероприятий: автоматизированной системе контроля за возмещением НДС, системам маркировки товаров RFID-метками и QR-кодами, системе онлайн-касс, электронным офисам налогоплательщиков, налоговому мониторингу и др. Обоснован вывод, что цифровая экономика предоставляет новые возможности как для налогоплательщиков, так и для развития налогового администрирования цифрового формата, позволяющего обеспечить рост налоговых поступлений в бюджет.
Ключевые слова: налоговые органы, налоговое администрирование, цифровизация, программный комплекс, налоговый мониторинг, автоматизированные системы контроля, контрольно-кассовая техника.
The Digitization of Tax Administration: Opportunities and Prospects
The article substantiates the necessity and relevance of digitalization of tax administration. The characteristic of software and systems that improve the effectiveness of the tax authorities examine: the automated control system for VAT refunds, the system for commodity marking with RFID-tags and QR-codes, online offices, electronic offices, taxpayers, etc. The authors conclude that the digital economy provides new opportunities both for taxpayers and for the development of tax administration of the digital format, which allows for the growth of tax revenues to the budget.
Key words: tax authorities, tax administration, digitalization, software package, tax monitoring, automated control systems, cash registers.
ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ
-
Итальянская налоговая система С. 37-38
В статье рассматриваются особенности налоговой системы Италии, в частности, описаны подоходный налог с населения и налог на добавленную стоимость, которые составляют 61% от общих поступлений в казну государства. В результате исследуемого вопроса выявлены ключевые особенности налоговой системы Италии, влияющие на развитие современной итальянской налоговой системы. Особое внимание в статье уделяется фундаментальным принципам, которые обсуждаются в 53-й статье Конституции Италии в разделе «Политические права и обязанности». Общее описание налоговой системы Италии дает возможность сравнить ее с налоговыми системами других стран, например с налоговой системой Российской Федерации.
Ключевые слова: налоги, подоходный налог, НДС, Италия, законодательство, особенности.
The Italian Tax System
The article discusses the features of the tax system in Italy, in particular, the personal income tax and value added tax are described, which make up 61% of the total revenues to the state treasury. As a result of the question under study, the key features of the Italian tax system that affect the development of the modern Italian tax system are identified.
Key words: taxes, income tax, VAT, Italy, legislation, features.
ИСТОРИЧЕСКИЕ КОРНИ
-
Статья освещает исторические аспекты налогообложения оборота в период второй европейской интеграции. Делается вывод о том, что в сфере налогообложения дополнение канонического права практическим римским подходом наиболее заметно проявляется в ходе институционального оформления системы взимания налога на дело Креста. В работе отмечены важнейшие приемы и методы налогообложения оборота, воспринятые и впоследствии примененные в современном правовом регулировании налогообложения добавленной стоимости Европейского союза.
Ключевые слова: правовой механизм НДС, налог с оборота, налог на дело Креста, Саладинова десятина, Римская католическая церковь, финансирование крестовых походов, европейская интеграция, Европейский союз.
The Taxation of Turnover in the Period of the Second European Integration (the Roman Catholic Church from the XI to the XVI Century)
The article describes historical aspects of the taxation of turnover in the period of the second European integration. A conclusion is made that supplementing the cannon law in the taxation sphere with a practical Roman approach is most notably reflected in the course of institutional documentation of the system of levying tax for religious matters. The publication notes the most important means and methods of the taxation of turnover taken in and further applied in the modern legal regulation of added value taxation in the European Union.
Key words: legal mechanism of VAT, tax on turnover, tax for religious matters, Saladin tithe, Roman Catholic Church, financing of crusades, European integration, European Union.
-
Налогообложение паровых котлов Российской империи XIX — начала XX веков С. 45-48
В представленной статье показано, насколько применение технических (технико-юридических) норм эффективно для регламентации столь сложных общественных отношений, как налогообложение особо опасных производственных объектов. На этапе активного становления правового регулирования промышленной сферы данными регуляторами был упорядочен весь спектр функционирования машин, работающих под давлением, обеспечивалась безопасность и минимизировалось наступление неблагоприятных последствий. Показано, что посредством этих норм формировались объект налогообложения и налогооблагаемая база. Введение точных терминов и определений способствовало дифференциации (разграничению) налоговых платежей, использованию льготного налогообложения или освобождению от уплаты налогов. Доказывается на исторических примерах и подтверждается статистическими данными, что регламентация налогообложения паровых котлов в Российской империи XIX — начала XX веков посредством технических (технико-юридических) норм позволила получать значительные доходы в казну.
Ключевые слова: налогообложение, сбор, паровой котел, нормативное регулирование, технико-юридическое регулирование, техническое регулирование, правовое регулирование, Российская империя XIX — начала XX веков.
The Taxation of Steam Boilers in the Russian Empire from the XIX to the Early XX Century
The article shows how the application of technical (technical and legal) norms is effective for the regulation of such complex social relations taxation of especially dangerous production facilities. At the stage of active development of legal regulation of the industrial sphere, these regulators regulated the entire range of functioning of machines operating under pressure, provided safety and minimized the occurrence of adverse consequences. It is shown that by means of these rules the object of taxation and the taxable base were formed. The introduction of precise terms and definitions contributed to the differentiation (differentiation) of tax payments, the use of preferential taxation or tax exemption. It is proved by historical examples and confirmed by statistical data that the regulation of taxation of steam boilers in the Russian Empire of the XIX-early XX centuries by means of technical (technical and legal) rules allowed to receive significant revenues to the Treasury.
Key words: taxation, collection, steam boiler, legislative regulation, technical-legal regulation, technical regulation, legal regulation, Russian Empire of XIX — early XX centuries.
