Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Финансовое право №1 – 2021
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО
-
Данная статья посвящена исследованию особенностей организации, деятельности и правового регулирования Европейской организации региональных органов внешнего контроля государственных финансов (EURORAI). Анализируется роль ЕВРОРАИ в развитии российского законодательства, регулирующего организацию и деятельность контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. В статье изучается структура, полномочия и состав участников Европейской организации региональных органов внешнего контроля государственных финансов (EURORAI). Отдельно в статье рассматривается вопрос правового обеспечения организации и деятельности Европейской организации региональных органов внешнего контроля государственных финансов, также ее международно-правовой статус. В статье делаются выводы о том, что результативность взаимодействия между контрольно-счетными органами — членами EURORAI находится на невысоком уровне и практически не оказывает никакого влияния на развитие и деятельность контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации, а больше имеет значение для повышения своего правового статуса на региональном уровне.
Ключевые слова: контроль, публичный аудит, региональный финансовый контроль, международные организации, международное сотрудничество, эффективность.
Organizational and Legal Peculiarities of Operations of Regional Control and Accounts Authorities of Russia — Members of the European Organization of Regional Institutions of External Public Finance Audit: On the Efficiency of Membership in EURORAI
This article is devoted to the study of the characteristics of the organization, activities and legal regulation of the European Organization of Regional External Public Finance Audit Institutions (EURORAI). The role of EURORAI in the development of Russian legislation governing the organization and activities of the control and accounting bodies of the constituent entities of the Russian Federation and municipalities is analyzed. The article studies the structure, powers and composition of participants in the European Organization of Regional External Public Finance Audit Institutions (EURORAI). Separately, the article considers the issue of legal support for the organization and activities of the European Organization of regional bodies of external control of public finances, as well as its international legal status. The article concludes that the effectiveness of the interaction between the control and accounting bodies — members of EURORAI, is at a low level and practically does not have any effect on the activities of the control and accounting bodies of the constituent entities of the Russian Federation, and is more important for improving its legal status in the regional level.
Key words: control, public audit, regional financial control, international organizations, international cooperation, efficiency.
-
Финансовое право и финансовый рынок (часть 2 С. 10-16
В статье исследуется вопрос о том, входят ли общественные отношения, возникающие на финансовом рынке, в предмет финансового права. В связи с этим рассматриваются понятия финансов, финансового рынка и отрасли права, соотношение публичного и частного права, предмет финансового права и методы правового регулирования. Делаются соответствующие выводы.
Ключевые слова: финансы, финансовый рынок, предмет финансового права, методы правового регулирования, публичное и частное право, публичный интерес.
Financial Law and the Financial Market (part 2)
The article examines the question of whether social relations arising in the financial market are included in the subject of financial law. In this regard, the concepts of finance, financial market and branch of law, the ratio of public and private law, the subject of financial law and methods of legal regulation are considered. Appropriate conclusions are drawn.
Key words: finance, financial market, subject of financial law, methods of legal regulation, public and private law, public interest.
ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
-
Статья посвящена принципам финансового контроля и контрактной системы, их взаимосвязи и практической реализации. Авторы рассматривают процесс становления принципов и выделяют те из них, которые являются наиболее востребованными в настоящее время. Выявляются недостатки в реализации принципов, и предлагаются пути их преодоления.
Ключевые слова: финансовый контроль, контрактная система, государственные и муниципальные закупки, принцип.
Principles of Financial Control Exercised within the Framework of the Contractual System in the Sphere of State and Municipal Procurements
The article is devoted to the principles of financial control and the contracting procurement, their correlation and practical implementation. The authors consider the process of formation of the principles and highlight those of them which are more practical-oriented. The problems of implementation are explored and the ways to overcome them are suggested.
Key words: financial control, contract system, public and municipal procurement, principle.
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
-
Определение предпринимательской деятельности не содержится в законодательстве о налогах и сборах, однако оно используется для выделения категорий физических лиц — налогоплательщиков, что влияет на порядок исполнения налоговой обязанности, реализации мер государственного принуждения, поддержки и т.д. В этой связи представляется необходимым очертить проблемные аспекты применения определения предпринимательской деятельности в налоговых отношениях.
Ключевые слова: физическое лицо, индивидуальный предприниматель, предпринимательская деятельность, налоговые отношения, уплата налога.
A Legal Definition of Entrepreneurial Activities for Taxation Purposes: Problem Setting
The definition of entrepreneurial activity is not contained in the legislation on taxes and fees, but it is used to distinguish categories of individuals taxpayers, which affects the procedure for fulfilling tax obligations, implementing measures of state coercion, support, etc. In this regard, it seems necessary to outline the problematic aspects of the application of the definition of entrepreneurial activity in tax relations.
Key words: natural person, individual entrepreneur, entrepreneurial activity, tax relations, tax payment.
-
Цифровизация налоговых правоотношений: теоретико-правовой аспект С. 28-31
Современный этап развития общественных отношений характеризуется в настоящее время активными процессами цифровизации. Право, являясь важным регулятором общественных отношений, а также иные правовые явления, включая правоотношения, подвергаются влиянию цифровых технологий. В статье рассмотрены теоретико-правовые подходы к цифровизации правовых явлений (на примере налоговых правоотношений). Исследованы особенности процессов цифровизации налоговых правоотношений, определены предпосылки и содержание цифровизации налоговых правоотношений.
Ключевые слова: цифровизация, налоговые правоотношения, информатизация, цифровые технологии, налоговая система, налоговый контроль.
Digitalization of Tax Relationships: A Theoretical Legal Aspect
The current stage of development of public relations is characterized by active digitalization processes. Law, being an important regulator of public relations, as well as other legal phenomena, including legal relations, are influenced by digital technologies. In the article author discusses theoretical and legal approaches to the digitalization of legal phenomena (using the example of tax legal relations). The features of the processes of digitalization of tax legal relations are investigated, the prerequisites and content of digitalization of tax legal relations are determined.
Key words: digitalization, tax legal relations, informatization, digital technologies, tax system, tax control.
СТАТЬИ АСПИРАНТОВ И СОИСКАТЕЛЕЙ
-
Одним из последствий глобализации стало развитие международной торговли товарами, работами и услугами, появление транснациональных организаций, осуществляющих деятельность на территории нескольких юрисдикций. Налогообложение транснациональных организаций всегда конфликтно ввиду необходимости поиска баланса публичных и частных интересов, заключающегося в стремлении налогоплательщиков уменьшить размер налоговых платежей и противоположном интересе государств в получении налоговых поступлений в полном объеме. В статье рассматриваются и разграничиваются основные модели поведения налогоплательщиков, направленные на снижение размера налоговых платежей: уклонение от уплаты налогов, налоговое планирование и агрессивное налоговое планирование, делается вывод о степени их опасности для бюджетных поступлений государств. Рассматривается российская и зарубежная практика регулирования каждого из вышеприведенных налогово-правовых явлений, отмечается необходимость законодательного закрепления определения и принципов налогового планирования в Российской Федерации для более четкого очерчивания границ данного явления. В статье анализируется динамика развития подходов к определению понятия «агрессивное налоговое планирование» и границ этого явления, отмечается важность межгосударственного сотрудничества и обмена информацией для выявления и пресечения использования схем агрессивного налогового планирования.
Ключевые слова: уклонение от уплаты налогов, налоговое планирование, агрессивное налоговое планирование, принцип справедливости налогообложения, гибридные несоответствия, злоупотребление правом.
Demarcation Between the Concepts of Tax Evasion, Tax Planning and Aggressive Tax Planning in the Russian and Foreign Practice
One of the main consequences of globalization is development of cross-border trade of goods, work and services, emergence of multinational enterprises operating on the territory of two or more jurisdictions. Taxation of multinational enterprises is always controversial taking into consideration seeking of balance of public and private interests which involves taxpayer’s desire to decrease the amount of payable taxes and reverse governmental interest in obtainment of the full amount of the tax revenue. The article covers and differentiates the main models of taxpayer’s behavior aimed at reducing the amount of payable taxes: tax evasion, tax planning and aggressive tax planning, the harm caused by these activities to governmental budget revenues. The article deals with Russian and foreign legal framework and practice of each of the abovementioned legal phenomenon, highlighted the necessity of statutory recognition in the Russian Federation of the term “tax planning” and its principles to define its limits clearly. The article outlines different approaches to the term “aggressive tax planning” and the limits of this term, importance of cooperation among jurisdictions and information exchange to detect and give appropriate legislative and administrative responses for aggressive tax planning schemes.
Key words: tax evasion, tax planning, aggressive tax planning, fair taxation, hybrid mismatch arrangements, abuse of law.
-
Угрозы и риски бюджетной безопасности в контексте развития цифровой экономики С. 37-39
В настоящее время в России положено начало формированию правовой базы для развития цифровой экономики. Внедрение цифровых технологий влияет на все сферы общественных отношений, в том числе на бюджетные правоотношения. В связи с цифровизацией дополнительную актуальность приобретают вопросы обеспечения бюджетной безопасности. В статье обосновывается необходимость совершенствования правового регулирования бюджетных отношений в части обеспечения бюджетной безопасности и использования цифровых технологий. Приводится авторская классификация угроз бюджетной безопасности. Выявлены правовые противоречия в области регулирования цифровой валюты. Предложены меры по устранению коллизий и пробелов в действующем законодательстве, регламентирующем бюджетные правоотношения и отношения, возникающие в связи с применением цифровой валюты.
Ключевые слова: угрозы и риски бюджетной безопасности, обеспечение бюджетной безопасности, цифровизация, цифровая экономика, цифровая валюта, принцип прозрачности бюджетной системы.
Budget Security Threats and Risks within the Framework of the Digital Economy Development
Currently, Russia has begun to form a legal framework for the development of the digital economy. The introduction of digital technologies affects all areas of public relations, including budgetary legal relations. In connection with digitalization, issues of budget security are becoming more relevant. The article substantiates the need to improve the legal regulation of budget relations in terms of ensuring budget security and the use of digital technologies. The author’s classification of budget security threats is given. Legal contradictions in the field of digital currency regulation are revealed. Measures are proposed to eliminate conflicts and gaps in the current legislation regulating budgetary legal relations and relations arising in connection with the use of digital currency.
Key words: threats and risks to budget security, ensuring budget security, digitalization, digital economy, digital currency, the principle of transparency of the budget system.
-
История развития налоговых экспериментов и современные тенденции С. 40-45
Налоговые эксперименты набирают популярность в мире в последние годы. Однако в большинстве стран, как и в Российской Федерации, отсутствует формально определенный подход к экспериментальному регулированию. Процесс, результаты и подход к проведению многих экспериментов вызывают дискуссию в научном сообществе. Опираясь на историю, возможно определить как общие элементы экспериментов и отношение государств к ним, так и признаки, повлиявшие на результативность проведения подобных экспериментов. В большинстве рассмотренных примеров из нескольких стран эксперименты проводились по практически одинаковому шаблону. На основе анализа истории отдельных налоговых экспериментов автор делает выводы о наличии общих для разных стран положительных и отрицательных факторов, влияющих на эффективность проведения, а также о наличии современных проблем и возможных путей к их решению.
Ключевые слова: налог, налоговый эксперимент, история правовых экспериментов, специальный налоговый режим, экспериментальное правовое регулирование, эффективность экспериментального регулирования.
Tax Experiment Development History and Modern Tendencies
Tax experiments have been gaining popularity in the world in recent years. However, in most countries, as in the Russian Federation, there is no formally defined approach to experimental regulation. The process, results, and approach of many experiments are controversial in the scientific community. Based on history, it is possible to determine both the general elements of experiments and the attitude of governments to them, and the signs that influenced the effectiveness of such experiments. In most of the examples reviewed from several countries, the experiments were conducted using almost the same template. Based on the analysis of the history of individual tax experiments, the author draws conclusions about the presence of positive and negative factors common to different countries that affect the effectiveness of conducting, as well as the presence of modern problems and possible ways to solve them.
Key words: tax, tax experiment, history of legal experiments, special tax regime, experimental legal regulation, effectiveness of experimental regulation.
