Финансовое право №11 – 2021

100-ЛЕТИЮ СО ДНЯ РОЖДЕНИЯ ДОКТОРА ЮРИДИЧЕСКИХ НАУК, ПРОФЕССОРА С.Д. ЦЫПКИНА ПОСВЯЩАЕТСЯ

• Гуркин Александр Сергеевич,

  Налоговые поступления как основной источник доходов бюджета: правовые аспекты квалификации доходов С. 3-6

  Гуркин Александр Сергеевич, доцент кафедры финансового права Юридического факультета Московского государственного университета имени М.В. Ломоносова (МГУ)

  В статье рассматриваются вопросы налоговых платежей как основных источников доходов бюджета, а также проблемы определения правовой природы таких платежей в бюджетном и налоговом законодательстве и науке финансового права. Автор исследует эти вопросы, обращаясь не только к современному периоду, но и к советскому опыту (в частности, исследуются труды известного советского ученого С.Д. Цыпкина и др.).

  Ключевые слова: доходы бюджета, налоговые доходы, неналоговые доходы, правовая природа платежей, таможенные пошлины, страховые взносы, фискальные (неналоговые) сборы.

  Tax Revenues as the Main Source of Budget Revenues: Legal Aspects of Revenue Qualification

  Gurkin Aleksandr S. Associate Professor of the Department of Financial Law of the Law Faculty of the Lomonosov Moscow State University (MSU)

  This article presents tax payments, being the main fiscal revenue source, and deals with the qualification of legal nature of such payments in budget and tax legislation as well as in financial law doctrine. The author addresses these matters referring to both our times and Soviet period (in particular much attention is given to scientific works of famous soviet scientist S.D. Tsypkin, etc.).

  Key words: budjet’s revenue, tax revenue, non-tax revenue, legal nature of payments, custom duty, public insurance fee, fiscal (non-tax) duties.

• Овчарова Елена Владимировна,

  Юридическая ответственность за нарушение налогового законодательства: какой она должна быть? С. 7-16

  Овчарова Елена Владимировна, старший преподаватель Юридического факультета Московского государственного университета имени М.В. Ломоносова (МГУ), заместитель директора Института проблем административно-правового регулирования Научно-исследовательского университета «Высшая школа экономики» (НИУ ВШЭ), член Научно-консультативного совета при Верховном Суде Российской Федерации, кандидат юридических наук

  В настоящей статье описано научное наследие профессора С.Д. Цыпкина, связанное с исследованием им структуры и содержания финансово-правовых институтов, института публичных доходов, налоговых правоотношений, что может сыграть положительную роль в реформировании институтов публично-правовой ответственности за нарушение налогового законодательства. Статья посвящена либеральной концепции административного принуждения в области налогов и сборов, которая обеспечивает надлежащее функционирование механизма правового регулирования в этой области только при регулирующей, но не правоохранительной и фискальной функций административного принуждения в указанном механизме. Функция административного принуждения должна иметь при этом вспомогательный характер. Предполагается, что такая функция реализуется в области налогов и сборов только в рамках института административной ответственности, который необходимо полностью кодифицировать в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях. Внедрение новой модели административного принуждения в области налогов и сборов одновременно с декриминализацией налоговых преступлений гарантирует отказ от доминирования дискреционного административного принуждения в налоговых правоотношениях, подкрепленного коллекторской криминализацией с субсидиарным применением институтов гражданско-правовой ответственности и банкротства. Это обеспечит смену парадигмы на сервисную модель стимулирования к надлежащему исполнению налоговых обязательств.

  Ключевые слова: налоговые правоотношения, административное принуждение, фискальная функция, регулирующая функция, общественная опасность, публично-правовая ответственность.

  The Legal Liability for Violation of Tax Laws: What Should It Be Like?

  Ovcharova Elena V. Senior Lecturer of the Law Faculty of the Lomonosov Moscow State University (MSU) Deputy Director of the Institute of Administrative Law Regulation Issues of the National Research University Higher School of Economics (NRU HSE) Member of the Scientific Advisory Board under the Supreme Court of the Russian Federation PhD (Law)

  In this article, it is described how Professor S.D. Tsypkin’s academic legacy, which relates to his research of the structure and content of finance law institutions, the institution of public income, and tax law relationships, can play a positive role in the reform of the institutions of public law liability for a violation of tax legislation. The article is devoted to a liberal concept of administrative enforcement in the area of taxes and levies, which ensures the proper functioning of the mechanism of legal regulation in this field only when administrative enforcement in such mechanism has a regulatory, but not a lawenforcement and fiscal, function. At the same time, the function of administrative enforcement should be auxiliary in nature. It is assumed that such a function is implemented in the field of taxes and levies only within the framework of the institution of administrative liability, which must be fully codified in the Code of Administrative Offences of the Russian Federation. The implementation of a new model of administrative enforcement in the area of taxes and levies at the same time as decriminalising tax crimes guarantees a rejection of the dominance of discretionary administrative enforcement in tax legal relationships, reinforced by criminalisation in collection, with the subsidiary use of the institutions of civil liability and bankruptcy. This will ensure that the paradigm changes to a service model of incentivising the proper performance of tax obligations.

  Key words: tax law relationships, administrative enforcement, fiscal function, regulatory function, danger to society, public law liability

• Хаменушко Иван Владимирович,

  О фискальном ядре и регуляторной периферии финансового права С. 17-22

  Хаменушко Иван Владимирович, доцент кафедры финансового права Юридического факультета Московского государственного университета имени М.В. Ломоносова (МГУ), кандидат юридических наук

  Представление о предмете и структуре отрасли финансового права во многом базируется на разработках теории советского финансового права, включая работы С.Д. Цыпкина. По-прежнему прослеживается параллель между финансовой системой страны и делением финансового права на институты или подотрасли. Однако для финансовой системы, включающей в себя частные звенья, такой подход для структурирования публично-правовой отрасли уже не подходит. В статье показывается, как эта проблема может быть разрешена посредством уточнения понятия «финансовая деятельность государства». Финансовая деятельность государства объективно делится на два вида: фискальную и регуляторную. Фискальная реализуется методами аккумулирования и распределения денежных фондов; она целиком и полностью регулируется финансовым правом. Регуляторная реализуется экономическими и юридическими методами. Финансовым правом регулируются организационный аспект экономических методов и юридические методы — полностью. Этот подход позволит сохранить преемственность современного финансового права с его исторически сложившейся конструкцией.

  Ключевые слова: финансовое право, налоговое право, предмет финансового права, отрасль права, финансовая система, финансовая деятельность государства, централизованные и децентрализованные фонды, институты финансового права.

  On the Fiscal Core and the Regulatory Periphery of Financial Law

  Khamenushko Ivan V. Associate Professor of the Department of Financial Law of the Law Faculty of the Lomonosov Moscow State University (MSU) PhD (Law)

  The concept of the subject and structure of the field of financial law is largely based on works on the theory of Soviet financial law, including the works of Sergey D. Tsypkin. A correlation can still be traced between the country’s financial system and the division of its financial law into institutes or branches. However, this approach to structuring the field of public law can no longer apply to a financial system that contains private elements. The article shows how this problem may be solved by making a more precise definition of the concept of ‘the state’s financial activity’. The state’s financial activity is objectively divided into two types: fiscal and regulatory. Fiscal activity is regulated by the methods of accumulating and distributing monetary funds; it is entirely regulated by financial law. Regulatory activity is implemented through economic and legal methods. Financial law regulates the organisational aspect of economic methods, and legal methods in their entirety. This approach helps to preserve the consistency of modern financial law and the construct of it that has been created historically.

  Key words: financial law, tax law, subject of financial law, field of law, financial system, financial activity of the state, centralised and decentralised funds, institutes of financial law.

• Соколова Светлана Геннадьевна,

  Необлагаемый минимум по подоходному налогу в трудах С.Д. Цыпкина и перспективы установления данной льготы в современных условиях С. 23-25

  Соколова Светлана Геннадьевна, аспирант кафедры финансового права Юридического факультета Московского государственного университета имени М.В. Ломоносова (МГУ)

  В статье рассматриваются научные труды профессора С.Д. Цыпкина, посвященные анализу необлагаемого минимума по подоходному налогу. Исходя из исторических предпосылок и системного анализа рассматриваются текущие законопроекты по введению аналогичной льготы и дается правовая оценка таким законодательным инициативам.

  Ключевые слова: С.Д. Цыпкин, необлагаемый минимум (tax-free allowance).

  The Tax-Exempt Minimum of Income Tax in the Works by S.D. Tsypkin and Prospects of the Establishment of This Benefit in the Modern Conditions

  Sokolova Svetlana G. Postgraduate Student of the Department of Financial Law of the Law Faculty of the Lomonosov Moscow State University (MSU)

  The article reviews the scientific work of professor S.D. Tsypkin on the analysis of non-taxable income (tax free allowances) for personal income tax purposes. From a historical background and a systemic analysis, the author considers the latest bills introducing similar incentives and provides a legal analysis of such initiatives.

  Key words: S.D. Tsypkin, non-taxable income (tax free allowances).

• Тасалов Кирилл Артемьевич,

  Теория функций налогов: сравнительный анализ подходов отечественной юриспруденции и правовой доктрины Европейского союза С. 26-28

  Тасалов Кирилл Артемьевич, аспирант кафедры финансового права Юридического факультета Московского государственного университета имени М.В. Ломоносова (МГУ)

  В статье рассматривается концепция функций налогов в научных трудах профессора С.Д. Цыпкина и других советских и российских авторов. Показаны сходства и различия этой концепции с подходами, применяемыми авторами из Европейского союза. Рассмотрены различные трактовки концепции регулирующей функции налогов, показаны соотношение юридического и экономического регулирования общественных отношений, разграничение и связь фискальной и регулирующей функций налогов. Проанализированы примеры осуществления регулирующей функции, такие как отдельные льготы и антиуклонительные конструкции. На примере налоговых льгот для инвалидов и неимущих показано отличие стимулирования, осуществляемого в рамках регулирующей функции, от социальной функции, реализуемой в рамках концепции социального государства. Кроме того, показаны особенности контрольной функции налогов, являющейся проявлением контрольной функции финансов, выделенной в доктрине финансового права. Данной функции была уделена значительная часть исследовательской работы С.Д. Цыпкина, подчеркивавшего высокое значение для эффективного государственного управления получения информации об общественных и экономических процессах посредством налогового механизма.

  Ключевые слова: Цыпкин, функции налога, фискальная функция, регулирующая функция, социальная функция, информационная функция, правовая доктрина.

  The Tax Function Theory: A Comparative Analysis of Approaches of National Jurisprudence and the Legal Doctrine of the European Union

  Tasalov Kirill A. Postgraduate Student of the Department of Financial Law of the Law Faculty of the Lomonosov Moscow State University (MSU)

  The article addresses the concept of the goals of taxes as considered in scholarly works by Prof. Dr. S.D. Tsypkin and other Soviet and Russian authors. These approaches are compared to those considered by the European scholars. A number of interpretations of the concept of the regulatory goal of taxes is addressed, and the interconnection of legal and economic regulation as well as the one of regulatory and fiscal goals. The examples of individual benefits and anti-avoidance mechanisms are analyzed. Using the example of tax benefits for those having disabilities and those categorized as the lower-income bracket, the author shows the difference between incentives carried out within the framework of a regulatory goal and a social justice goal implemented within the framework of the concept of a welfare state. In addition, the features of the control goal of taxes are shown, which is a manifestation of the control function of finance, highlighted in the doctrine of financial law. Prof. Dr. S.D. Tsypkin emphasized that information on social and economic processes obtained through the tax mechanism is of high value for public administration.

  Key words: Tsypkin, goals of taxation, fiscal goal, regulatory goal, social justice goal, information provision goal, legal doctrine.

• Щекин Денис Михайлович,

  Налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, его оценка в трудах С.Д. Цыпкина и перспективы возрождения этого налога в современных условиях С. 29-37

  Щекин Денис Михайлович, доцент кафедры финансового права Юридического факультета Московского государственного университета имени М.В. Ломоносова (МГУ), управляющий партнер юридическая компания «Щекин и партнеры», кандидат юридических наук

  Статья посвящена научному наследию выдающегося представителя науки финансового права Сергея Дмитриевича Цыпкина, в частности, его взглядам на налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, который взимался в СССР для стимулирования рождаемости на фоне потери населения в Великой Отечественной войне. В статье анализируется возможность в современных условиях стимулирования рождаемости на основании этого правового механизма.

  Ключевые слова: С.Д. Цыпкин, демография, налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, суммарный коэффициент рождаемости, регулирующая функция налогообложения.

  Tax on Bachelors, Single Citizens and Citizens with Small Families, Its Evaluation in the Works by S.D. Tsypkin and Prospects of the Revival of This Tax in the Modern Conditions

  Schekin Denis M. Associate Professor of the Department of Financial Law of the Law Faculty of the Lomonosov Moscow State University (MSU) Managing Partner of the Schekin and Partners Law Firm PhD (Law)

  The article is devoted to the scientific heritage of the outstanding representative of the science of financial law Sergey Dmitriev Tsypkin, in particular, his views on the tax on bachelors, single and small-family citizens, which was levied in the USSR to stimulate the birth rate against the background of population loss in the Great Patriotic War. The article analyzes the possibility of stimulating the birth rate in modern conditions on the basis of this legal mechanism.

  Key words: S.D. Tsypkin, demography, the tax on bachelors, single and small-family citizens, the total birth rate, the regulatory function of taxation.

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

• Бабина Ксения Ивановна,

  Проблемы финансово-правового регулирования кредитного рынка в России С. 38-41

  Бабина Ксения Ивановна, доцент кафедры «Государственное правовое регулирование экономики и кадровой политики» Саратовского государственного технического университета имени Гагарина Ю.А., кандидат юридических наук

  В настоящее время на территории Российской Федерации наличествуют различные нормативно-правовые акты, составляющие основу правового регулирования кредитного рынка, однако данные нормативно-правовые акты являются разрозненными, в связи с чем полагаем необходимым принять кодифицированный нормативно-правовой акт. Автор утверждает, что существенной проблемой функционирования кредитного рынка в России в настоящее время является недоступность финансовых ресурсов для отдельных его участников, среди которых следует выделить субъектов малого и среднего предпринимательства, которые в современных кризисных условиях заинтересованы в кредитовании. Подобная ситуация возникает в первую очередь из-за отсутствия эффективного финансово-правового регулирования банковского сектора с учетом существующих правовых и экономических реалий.

  Ключевые слова: кредитный рынок, финансовый рынок, кредитные организации, банковское законодательство, банки.

  Problems of the Financial Law Regulation of the Credit Market in Russia

  Ksenia I. Babina Associate Professor of the Department of State and Legal Regulation of Economy and Human Resource Policy of the Yuri Gagarin State Technical University of Saratov PhD (Law)

  At present, on the territory of the Russian Federation, there are various normative and legal acts that form the basis of the legal regulation of the credit market, however, these normative legal acts are scattered, and therefore, we believe it is necessary to adopt a codified normative legal act. The author argues that a significant problem of the functioning of the credit market in Russia at the present time is the inaccessibility of financial resources for its individual participants, among which one should single out small and medium-sized businesses that are interested in lending in the current crisis conditions. This situation arises primarily due to the lack of effective financial and legal regulation of the banking sector, taking into account the existing legal and economic realities.

  Key words: credit market, financial market, credit institutions, banking legislation, banks.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

• Кустова Маргарита Валерьевна, Майшева Ксения Вадимовна,

  Приобретение недвижимости путем выкупа долей: проблемы определения срока владения для целей налогового вычета при продаже С. 42-48

  Кустова Маргарита Валерьевна, доцент кафедры административного и финансового права Санкт-Петербургского государственного университета (СПбГУ), кандидат юридических наук
  
  Майшева Ксения Вадимовна, аспирант Санкт-Петербургского государственного университета (СПбГУ)

  В статье рассматриваются проблемы определения минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, приобретенным физическим лицом в индивидуальную собственность путем последовательного выкупа долей в праве собственности на него, для целей определения налоговых последствий по налогу на доходы физических лиц. Авторы критически оценивают сложившийся на практике подход, основанный на применении в налоговых целях фикции возникновения у физического лица права собственности на объект недвижимого имущества уже в момент приобретения первой доли в праве собственности на него. Обосновывается необходимость конституционно взвешенного подхода к разрешению соответствующего вопроса, ориентированного на поддержание приоритета экономического содержания соответствующих отношений и на выявление тех целей, которые преследует законодатель при моделировании налоговых норм.

  Ключевые слова: доля в праве собственности, налоговый вычет при продаже имущества, налог на доходы физических лиц, срок владения имуществом.

  Acquisition of Real Estate by Purchase of Shares: Problems of the Determination of the Duration of Ownership for Tax Deduction Purposes in Case of Sale

  Kustova Margarita V. , Associate Professor of the Department of Administrative and Financial Law of the Saint Petersburg State University (SPbSU) PhD (Law)
  
  Maysheva Ksenia V. , Postgraduate Student of the Saint Petersburg State University (SPbSU)

  The article considers the issues of the determining the minimum limit term of ownership to the real estate which was acquired by individual into sole ownership by sequential buying shares in the title to the property, for the purpose of determining tax consequences for personal income tax. The authors critically evaluate the approach which was developed in practice and is based on applying for the tax purposes the fiction that the individual’s ownership right to the real estate object has already occur from the moment of acquiring the first share in the title to the property. The article substantiates the necessity of the constitutionally balanced way to resolving the relevant issue centering on maintaining the priority of the economic content of the relevant relations and on identifying those purposes that the legislator pursues modeling tax regulations.

  Key words: shares in the title to the property, tax deduction for the sale of immovable property, individual income tax, term of property ownership